Уведомление о контролируемых иностранных компаниях образец заполнения

Полезная информация на тему: "Уведомление о контролируемых иностранных компаниях образец заполнения", собранная из сети и предоставленная в удобном для чтения виде. По всем вопросам - обращайтесь к дежурному юристу.

Утверждена форма уведомления о контролируемых иностранных компаниях

Опубликован приказ ФНС, утверждающий бланк уведомления о КИК. Сдавать эту форму в ИФНС обязаны физические и юридические лицами , признаваемые контролирующими.

Обязанность уведомлять налоговиков о контролируемых иностранных компаниях установлена статьей 25.14 НК РФ.

Срок представления такого уведомления — не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующее лицо признает доход в виде прибыли КИК в соответствии с главами НК РФ 23 «Налог на доходы физлиц» и 25 «Налог на прибыль организаций».

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Порядок заполнения уведомления о контролируемых иностранных компаниях

poryadok_zapolneniya_uvedomleniya_o_kontroliruemyh_inostrannyh_kompaniyah.jpg

Похожие публикации

Субъект предпринимательства, наделенный статусом налогоплательщика-резидента РФ и соответствующий критериям контролирующего лица, в срок не позже 20 марта обязан предоставить в фискальные органы специальный отчет – «Уведомление о контролируемых иностранных компаниях».

Кто должен предоставлять в налоговый орган уведомление о КИК, как заполнить форму Уведомления в соответствии с установленным Порядком, расскажем в сегодняшнем обзоре.

Нормы закона и понятие «контролируемая иностранная компания»

Статус и деятельность контролируемых иностранных компаний (КИК) на территории России регламентируют положения Главы 3.4 НК РФ.

Понятие КИК, равно как и лиц, их контролирующих, установлено в ст. 25.13 НК РФ. Для того чтобы компания-«иностранец» была признана контролируемой, в соответствии с п.1 и 2 ст. 25.13 НК РФ, она одновременно должна соответствовать следующим критериям:

не являться налоговым резидентом России;

лицо (физлицо или юрлицо), контролирующее КИК, независимо от организационно-правовой формы, является налоговым резидентом РФ.

Также в качестве контролируемой признается не имеющая статуса юрлица иностранная структура, где роль лица, осуществляющего контроль над ней, исполняет организация и/или физлицо, признанное налоговым резидентом РФ.

Для юридического или физического лица, осуществляющего контроль над иностранной компанией, нормами пп. 3 п. 3.1 ст. 23 НК РФ устанавливается обязательное требование об извещении налогового органа о наличии КИК путем предоставления «Уведомления о КИК», которое подается в ИФНС по установленной форме. Для подачи уведомления юрлицо обращается в налоговую структуру по месту фактического нахождения, а физическое лицо – по месту проживания.

Уведомление подается, если в прошедшем году контролирующим лицом был признан доход КИК (облагаемый НДФЛ или налогом на прибыль).

Форма «Уведомления о контролируемых иностранных компаниях»

Законодательством утверждены две отчетные формы, предоставляемые по КИК:

Уведомление о КИК — утверждено приказом ФНС № ММВ-7-13-/[email protected] от 13.12.2016 г. (в Классификаторе налоговых документов значится под КНД 1120416);

Уведомление об участии в КИК (в иностранных структурах без образования юрлица) — отчетная форма, которая утверждена Приказом ФНС № ММВ-7-14/[email protected] от 24.04.2015 г. (КНД 1120411).

Заполнение «Уведомления о контролируемых иностранных компаниях»

Формирование уведомления для фискальных органов осуществляется в соответствии с Приказом ФНС № ММВ-7-13/[email protected], которым установлен и утвержден Порядок заполнения «Уведомления о контролируемых иностранных компаниях» (Приложение № 2), а также требования по формированию электронного документа.

Порядком заполнения регламентирован свод обобщенных требований к формированию документа:

уведомление может быть составлено от руки, либо заполнено в машинописном формате, с использованием компьютера и печатающих устройств;

заполнение информационных полей буквенными или числовыми символами осуществляется с первой левой ячейки;

при отсутствии показателей в ячейках ставятся прочерки;

текстовые данные вносятся печатными, исключительно заглавными, символами;

при использовании компьютерного способа формирования Уведомления и печатающих устройств, для заполнения бланка используется шрифт «CourierNew» (высота 16-18 пунктов).

Запрещено:

исправление ошибок при помощи любых видов канцелярских корректоров;

использование цветных (кроме синих и черных) чернил;

скрепление листов способами, препятствующими просмотру документа либо приводящие к порче документа;

двусторонняя распечатка сформированного документа.

Форма Уведомления о КИК состоит из10 листов, в число которых входят:

лист 1 – Титул. Содержит указание на регистрационные сведения о налогоплательщике и поля для отметки о сдаче документа в ФНС;

лист 2 – Сведения о физическом лице. Подаются если контролирующее лицо – гражданин, не являющийся ИП. Содержит полный перечень идентифицирующих и регистрационных данных;

листы А, Б (включают сведения о КИК, являющихся и не являющихся юрлицом), А1, Б1 (основания для признания контролирующим лицом), В (сведения о финотчетности КИК), Г, Г1 , Г2 (раскрытие порядка косвенного участия в КИК через российские или иностранные компании).

Отметим, что порядок заполнения «Уведомления о контролируемых иностранных компаниях» предусматривает два важных аспекта, касающихся работы с формой и ее формирования:

в случае, если какие-либо разделы не имеют касательства к конкретному отчитывающемуся предприятию или физлицу, эти разделы (страницы) не заполняются, но из объема формы не изымаются. Т.е. – даже если нет необходимости заполнять некоторые страницы, в составе уведомления они подаются все равно;

если под контролем контролирующего лица одновременно находится две и более КИК, формировать Уведомление надо по следующему принципу:

Страницы 1 («Титул») и 2 («Сведения о физическом лице») – заполняются в единственном экземпляре;

Листы формы А – Г2 заполняются на каждую компанию отдельно, соответственно их числу.

Все страницы уведомления нумеруют сквозной нумерацией.

Для правильного понимания принципа формирования документа, приводим образец «Уведомления о контролируемых иностранных компаниях», с которым вы можете ознакомиться ниже. Все необходимые для оформления коды приведены в приложениях № 1-6 к Порядку заполнения уведомления.

Читайте так же:  Дарственная на квартиру можно ли оспорить

Уведомление о КИК 2018

Уведомление о КИК (образец заполнения)

Если организация или физлицо, признаваемые налоговыми резидентами РФ, контролируют иностранную организацию, не являющуюся налоговым резидентом РФ, либо иностранную структуру без образования юридического лица, такая иностранная организация (структура) признается контролируемой иностранной компанией (КИК) (п.п.1,2 ст. 25.13 НК РФ).

Что значит контролировать в целях признания КИК, указано в ст. 25.13 НК РФ. Контроль включает, к примеру, возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые иностранной организацией по распределению полученной прибыли.

Например, контролирующим лицом иностранной организации признается организация, доля участия которой в «иностранце» составляет более 25%, при этом такая доля не предусматривает исключительно прямое или косвенное участие через публичные российские организации.

Наличие у организации или физлица КИК обязывает их уведомлять налоговую инспекцию о таких «иностранцах» (пп. 3 п. 3.1 ст. 23 НК РФ).

Форма уведомления о КИК 2018

Уведомление об участии в КИК подается по форме, утв. Приказом ФНС от 13.12.2016 № ММВ-7-13/[email protected]

Скачать бланк Уведомления о контролируемых иностранных компаниях (форма по КНД 1120416) в формате PDF можно здесь.

Контролирующая организация представляет уведомление по месту ее нахождения, а физлицо, контролирующее иностранную компанию, – по месту своего жительства (п. 3.1 ст. 23 НК РФ).

Приведенную выше форму уведомления не нужно путать с Уведомлением об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) (форма по КНД 1120411) (утв. Приказом ФНС от 24.04.2015 № ММВ-7-14/[email protected]).

Организации должны представлять Уведомление о КИК в электронном виде, а физлица могут выбирать – сдавать его по электронке или на бумаге (п. 4 ст. 25.14 НК РФ).

Уведомление о КИК: срок сдачи

Уведомление о КИК когда подавать? А нужно ли подавать уведомление о КИК ежегодно?

Уведомление о КИК нужно подавать не позднее 20 марта года, следующего за годом, в котором контролирующее лицо признало доход в виде прибыли КИК, который облагался НДФЛ или налогом на прибыль (п. 2 ст. 25.14 НК РФ).

Соответственно, если такой доход в прошлом году не признавался, подавать уведомление о КИК в этом году не придется.

Порядок заполнения уведомления о КИК

Порядок заполнения Уведомления о КИК приведен в Приложении № 2 к Приказу ФНС от 13.12.2016 № ММВ-7-13/[email protected]

К общим требованиям по заполнению Уведомления можно отнести следующие:

  • заполняется в одном экземпляре от руки чернилами черного или синего цвета или с использованием компьютера;
  • не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства, двусторонняя печать на бумажном носителе, скрепление листов, приводящее к порче бумажного носителя;
  • заполнение полей значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа;
  • заполнение текстовых полей производится заглавными печатными символами;
  • при распечатке Уведомления на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

Уведомление состоит из титульного листа, листа «Сведения о физическом лице», а также листов А, А1, Б, Б1, В, Г, Г1, Г2.

Если информация в каких-либо листах не имеет отношения к отчитывающимся организации или физлицу, эти листы сдаются, но не заполняются.

Если нужно заполнить информацию о нескольких иностранных организациях или структурах, заполняются, соответственно, несколько листов А – Г2.

Подробный порядок заполнения каждого листа Уведомления приведен в Приложении № 2 к Приказу ФНС от 13.12.2016 № ММВ-7-13/[email protected]

Уведомление о КИК 2018: образец заполнения

Приведем для Уведомления о КИК пример заполнения в отношении контролируемой иностранной компании, в которой доля прямого участия российской организации составляет 75%.

Пример заполнения Уведомления о контролируемых иностранных компаниях (Форма по КНД 1120416) (подготовлено экспертами компании «Гарант», март 2019 г.)

Пример заполнения Уведомления о контролируемых иностранных компаниях
(подготовлено экспертами компании «Гарант»)

По условиям примера Акционерное общество «Жельт» является учредителем следующих юридических лиц:

— иностранной организации Хелс АГ, доля участия 30%. Хелс АГ не признается резидентом РФ;

— российской организации Акционерное общество «Радуга», доля участия 90%.

Также АО «Жельт» является учредителем иностранной структуры без образования юридического лица Блимед Траст.

АО «Радуга» является участником иностранной организации Лита АГ, доля участия 40%.

Лита АГ, в свою очередь, является акционером иностранной организации Хелс АГ, доля участия 75%.

В соответствии с положениями НК РФ акционерное общество «Жельт» признается контролирующим лицом в отношении Хелс АГ и Блимед Траст.

Утв. приказом Федеральной налоговой службы
от 13 декабря 2016 г. N ММВ-7-13/[email protected]

Уведомление о контролируемых сделках

Законодательство РФ требует от организации и предприятий предоставления отчетности по контролируемым сделкам. Передача необходимых сведений должна производиться в виде специального уведомления.

Что относится к контролируемым сделкам

Перечень контролируемых сделок определяется законом. В частности к ним относятся:

  • различные операции с ценными бумагами;
  • сделки, совершаемые и связи с исполнением кредитных договоров;
  • строительные сделки;
  • аренда;
  • получение имущества в дар и т.д.

Нужно отметить, что не все получаемые организацией доходы признаются результатом контролируемых сделок и нуждаются в том, чтобы их вносили в документ. Например, не требуют уведомления:

  • сделки, касаемые драгоценных металлов, валюты, ценных бумаг;
  • дивиденды;
  • прибыль от долевого участия и т.д.

Куда передавать уведомление

Заполненный по всем правилам и подписанный должным образом бланк необходимо передавать в территориальное отделение налоговой службы (по месту регистрации фирмы или месту жительства физического лица).

Какие санкции последуют, если не подать уведомление

Уведомление относится к обязательным документам, поэтому если организация или гражданин уклоняются от его подачи, им грозит административное наказание в виде достаточно крупного штрафа.

Сроки подачи уведомления

Период, в который налогоплательщики должны передать уведомление о контролируемых сделках в государственные надзорные органы строго установлен – он продолжается до 20 мая года, следующего за отчетным.

Читайте так же:  Пример заполнения производственной характеристики для мсэ

Как передать заполненный бланк

Уведомление можно передать несколькими способами:

  1. Самый простой и быстрый: лично из рук в руки специалисту местной налоговой службы.
  2. Отправить через представителя, при условии, что у него имеется актуальная нотариально заверенная доверенность.
  3. Допустимо переслать уведомление через почту России заказным письмом с уведомлением о вручении.
  4. Если организация имеет официально зарегистрированную цифровую подпись, она может отправить уведомление через электронные средства связи – такой метод подачи уведомлений в последнее время получает все большее распространение.

Правила заполнения документа

Бланк уведомления имеет строго унифицированную форму, применение которой обязательно. Составляется оно один раз в году, в конце отчетного периода.

При формировании уведомления следует помнить о нескольких простых, но важных правилах:

  • данные в него вносить нужно заглавными печатными буквами, слева, направо;
  • в пустые ячейки ставятся прочерки;
  • если вносятся единицы измерения, то их данные должны соответствовать официальным кодам.

Заполнять бланк можно как от руки (с использованием ручек любого темного цвета), так и на компьютере.

Ошибки, помарки и исправления в бланке недопустимы.

Поэтому все вносимые в уведомление данные должны быть актуальными и проверенными, если же так случилось, что неточность вскрылась уже после отправления уведомления в налоговую службу, следует сформировать и переслать туда уточненный отчет.

В тех строках, где речь идет о суммах, значения нужно указывать в рублях (цифры до 50 копеек не учитываются, после 50 — округляются до рубля).

Вносить информацию в рублях нужно даже о тех сделках, которые проводились с использованием иностранной валюты.

Каждую страницу документа надо пронумеровывать и подписывать (причем подпись должна быть только «живой»).

Проштамповывать бланк следует только в том случае, если применение печатей или штампов прописано во внутренних нормативно-правовых бумагах фирмы. Листы уведомления скреплять между собой не нужно.

Титульный лист

Вначале документа находится титульный лист. Сюда вносятся сведения о налогоплательщике:

  • его реквизиты (ИНН, КПП, ОКАТО);
  • номер отделения территориальной налоговой инспекции;
  • фамилия-имя-отчество представителя компании, подающего документ;
  • контактная информация;
  • год, за который формируется отчетность.

Если уведомление пишется от имени физического лица, не зарегистрированного как ИП, то ИНН ставить не надо, достаточно внести на титульный лист персональные данные, в том числе сведения из паспорта или иного документа, удостоверяющего личность.

Видео (кликните для воспроизведения).

Этот раздел уведомления нужно заполнять, предварительно, при необходимости, разделив сделки на группы по признакам однородности и идентичности. При этом, разделяя сделки не нужно полагаться на интуицию, следует руководствоваться конкретными нормами НК РФ (п. 5 ст. 105.7, 105.5).

По каждой группе сделок прописываются совокупные сведения о них, а также о размерах доходов, полученных в результате их реализации (берутся из бухгалтерской отчетности). Если разделения на группы нет, то число заполненных блоков в этом разделе должно быть равным числу исполненных контролируемых сделок.

Тут число заполняемых блоков находится в прямой зависимости от предыдущего раздела. Связано это с тем, что он является дополнительным, и сюда вносится информация о выполненных работах или оказанных услугах, поставках товарно-материальных ценностей, отгрузках-погрузках и т.п.

В этой части документа прописывается:

  • ссылка на договор, в ходе исполнения которого совершилась та или иная сделка (номер и дата заключения);
  • место сделки;
  • количество товаров;
  • цена за одну единицу;
  • полная стоимость контролируемой сделки.

При этом приплюсовывать проходящие по одной контролируемой сделке товары друг к другу нельзя, они должны быть указаны отдельно.

Разделы 2, 3

Эта часть уведомления дает представление о сделках в отношении предприятия (при этом информация раздела 1Б не принимается во внимание). В случаях если у налогоплательщика отсутствовали сделки с контрагентами, подлежащие учету, эти листы можно оставить пустыми.

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях образец заполнения

Министерство финансов Российской Федерации
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

от 13 декабря 2016 года N ММВ-7-13/[email protected]

Об утверждении формы и порядка заполнения формы уведомления о контролируемых иностранных компаниях, а также формата и порядка представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме

1. Утвердить:

форму уведомления о контролируемых иностранных компаниях согласно приложению N 1 к настоящему приказу;

порядок заполнения формы уведомления о контролируемых иностранных компаниях согласно приложению N 2 к настоящему приказу;

формат представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме согласно приложению N 3 к настоящему приказу;

порядок представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме согласно приложению N 4 к настоящему приказу.

2. Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего работу по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов и правильностью исчисления налогов и сборов по итогам проведения налоговых проверок.

Руководитель
Федеральной налоговой службы
М.В.Мишустин

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции
Российской Федерации
10 января 2017 года,
регистрационный N 45140

Приложение N 1. Форма 1120416. Уведомление о контролируемых иностранных компаниях

Приложение N 1
к приказу ФНС России
от 13 декабря 2016 года N ММВ-7-13/[email protected]

Приложение N 1. Уведомление о контролируемых иностранных компаниях

См. данную форму в редакторе Adobe Reader и образец ее заполнения

Приложение N 1
к приказу Федеральной налоговой службы
от 13 декабря 2016 г. N ММВ-7-13/[email protected]

>
N 2. Порядок заполнения формы уведомления о контролируемых иностранных компаниях
Содержание
Приказ Федеральной налоговой службы от 13 декабря 2016 г. N ММВ-7-13/[email protected] «Об утверждении формы и порядка заполнения.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Контролируемые иностранные компании: кто должен подать уведомление о КИК до 20 марта

Согласно российским правилам нераспределенная прибыль контролируемой иностранной компании (КИК) облагается подоходным налогом на уровне контролирующего лица. Поэтому налоговый резидент РФ — контролирующее лицо КИК обязан ежегодно подавать в налоговую инспекцию уведомление о КИК.

Читайте так же:  Взыскание алиментов за прошедший период

Правила КИК распространяются на иностранные компании и иностранные структуры без образования юридического лица (ИСБОЮЛ). К таким структурам относятся трасты, фонды, товарищества, партнерства и др. Ниже я, налоговый юрист Артур Дулкарнаев, расскажу кто именно признается контролирующим лицом согласно российским правилам КИК.

Контролирующее лицо иностранной организации

Физическое лицо признается контролирующим лицом иностранной организации, если:

  • Доля его участия в иностранной организации более 25 процентов.
  • Доля его участия в иностранной организации совместно с супругами и несовершеннолетними детьми более 10 процентов, если при этом доля участия всех налоговых резидентов РФ в этой иностранной организации более 50 процентов.
  • Доля его участия в иностранной организации ниже 10 или 25 процентов, но он контролирует иностранную организацию в своих интересах.
  • Доля его участия в иностранной организации ниже 10 или 25 процентов, но при этом он контролирует иностранную организацию в интересах супруга, супруги или несовершеннолетних детей.

Контролирующее лицо иностранной структуры без образованию юридического лица

Физическое лицо признается контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица, если физическое лицо учредило или основало ИСБОЮЛ и такое лицо:

  • Вправе получать прибыль или доход этой структуры.
  • Вправе распоряжаться прибылью или доходом этой структуры.
  • Сохранило за собой право на имущество, переданное этой структуре.
  • Контролирует эту структуру.

Физическое лицо признается контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица, если физическое лицо не учреждало и не основывало ИСБОЮЛ, но контролирует такую структуру и:

  • Имеет фактическое право на доход, получаемый такой структурой.
  • Вправе распоряжаться имуществом такой структуры.
  • Вправе получать имущество такой структуры в случае ее прекращения, например, в результате ликвидации или расторжения договора.

Подача налоговой декларации по НДФЛ

Если прибыль КИК составила более 10 млн рублей за 2017 финансовый год и отсутствуют основания для освобождения прибыли КИК от налогообложения, то такая прибыль включается в налоговую базу по НДФЛ контролирующего лица за 2018 год с обязанностью подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить НДФЛ. Налоговую декларацию нужно подать до 30 апреля, а уплатить налог — до 15 июля.

Напомню, что штраф за непредставление до 20 марта 2019 года уведомления о КИК за 2018 год, составляет 100 тыс. руб. по каждой КИК.

Уведомление об участии в иностранных организациях 2019

uvedomlenie_ob_uchastii_v_inostrannyh_organizaciyah_2019.jpg

Похожие публикации

Налоговые резиденты РФ – физлица и компании, обязаны письменно извещать ИФНС (по месту жительства или учета предприятия соответственно) о собственном участии в иностранных организациях либо об учреждении иностранной структуры без образования юрлица (СБОЮЛ), а также о контроле над ней или праве на получаемый ею доход. Эта обязанность установлена статьей 25.14 НК РФ. В ней же прописаны условия, при которых подобные обязательства возникают, а также порядок и сроки подачи уведомления.

Когда оформляется уведомление об участии в иностранных организациях 2019

Уведомить ИФНС необходимо, если доля участия (прямого или косвенного) в зарубежной компании более 10% (пп. 1 п. 3.1 ст. 23 НК РФ). Прямое участие характеризуется непосредственной принадлежностью участвующему лицу части голосующих акций или же доли в УК фирмы. Размер доли прямого участия определяется пропорционально числу участников этой компании. Критерии установления доли участия косвенного прописаны в ст. 105.2 НК РФ.

Уведомление об участии в иностранных организациях должно быть подано в ИФНС до истечения 3-х месяцев с даты:

изменения доли участия;

учреждения зарубежной СБОЮЛ.

Все перечисленные аспекты являются основанием для письменного уведомления инспекции налоговым резидентом. Если физлицо не являлось таковым при возникновении участия, а по завершении этого года оно признано налоговым резидентом, то поставить в известность инспекцию об участии в иностранных проектах также придется (код основания подачи «1»). Сделать это необходимо до 1 марта следующего года, конечно, если на 31 декабря доля участия не была менее 10%.

[3]

В ситуациях, когда участие лица в иностранных фирмах прекращается в силу разных обстоятельств, инспекцию необходимо так же письменно проинформировать до истечения 3-х месяцев с момента прекращения участия или ликвидации иностранной СБОЮЛ. Для уведомления о прекращении участия в иностранной организации используют ту же форму, где в поле «Основание для подачи» проставляют код «3».

Проинформировать об изменении доли участия нужно в те же сроки (3 месяца с даты изменений), проставив в уведомлении код основания «2».

К сведению! Если участие в зарубежных организациях реализуется только через прямое/косвенное участие в одной/нескольких публичных российских компаниях, то уведомление подавать не нужно. При этом дополнениями, внесенными в ст. 25.14 НК законом № 294-ФЗ от 03.08.2018, установлено, что лица, прямо или косвенно участвующие в публичных компаниях, признающихся международными холдингами, не освобождаются от подачи соответствующих уведомлений. Международной компании дается месяц со дня регистрации, чтобы уведомить об участии в иностранных организациях на дату ее госрегистрации.

Уведомление об участии в иностранных организациях: форма

Типовое уведомление формы № У-ИО (КНД 1120411) утверждено приказом ФНС № ММВ-7-14/[email protected] от 24.04.2015.

Оно содержит все необходимые сведения о налогоплательщике-участнике и иностранной организации, участие в которой фиксируется заявителем, или учрежденной им иностранной СБОЮЛ.

С момента введения обязанности уведомлять ИНФС об участии в иностранных компаниях (с 29.05.2015) форма уведомления не изменилась, а его оформление регламентирует Порядок заполнения (Приложение № 3 к приказу ФНС № ММВ-7-14/177).

Как заполнить уведомление об участии в иностранных организациях в 2019 году

Все разделы формы обязательно заполняются, страницы нумеруются сквозным способом. Применяющиеся специальные коды расшифровываются в приложениях к Порядку заполнения.

Заполнить бланк уведомления можно шариковой ручкой черного или синего цвета, либо сформировать электронный вариант. Текстовые значения заполняют заглавными печатными буквами.

Читайте так же:  Рапорт об обнаружении признаков преступления составляется

Состоит уведомление из 7-ми листов, в которых необходимо указать:

в 1-м (титульный лист) – данные о налогоплательщике юрлице (реквизиты фирмы, полное название, правовой статус) или ФИО физлица, № корректировки («000» — первичное), коды ИФНС, налогоплательщика («1» — юрлицо, «2» — физлицо), основание для подачи формы. В нижней части листа указывают код уведомителя с расшифровкой, его персональные и контактные данные, дату заполнения. Им же лист подписывается;

во 2-м – ФИО и персональные данные физилица, контакты и подпись. При этом уведомитель-физлицо может быть гражданином РФ, иметь двойное гражданство, или не иметь его вовсе;

лист «А» аккумулирует сведения об иностранной компании – название (на русском и английском языках), код страны ее регистрации, номер, присваиваемый заявителем самостоятельно, адрес и др. В нижней части листа – сведения об отношении к компании уведомителя, год возникновения участия, размер доли и дата окончания (если формируется уведомление о прекращении участия). Если заявляется об участии сразу в нескольких компаниях, заполняется соответствующее число листов «А»;

[2]

лист «Б» информирует о российской фирме-участнике (по учредительным документам), если участие в иностранном юрлице происходит через российскую компанию;

лист «В» – содержит сведения об участии в иностранной СБОЮЛ (например, трасте, фонде, партнерстве);

лист «В1» указывает, кем является участник иностранной СБОЮЛ – учредителем, получателем доходов или контролирующим лицом;

лист «Г» – раскрывает этапы косвенного участия заявителя: все звенья цепи, которая начинается с иностранной фирмы, где участвует уведомитель. Указывают порядковый № его участия и размер принадлежащей ему доли.

Уведомление об участии в иностранных организациях: штраф при непредставлении подобной информации

Игнорирование информирования ИФНС об участии в иностранных компаниях или учреждении СБОЮЛ, а также установление инспекторами ИФНС ошибок и недостоверных данных в представленных уведомлениях, влечет наложение административного штрафа за каждую зарубежную компанию, сведения о которой искажены или вовсе не представлены, в размере 50 тыс. руб. (п. 2 ст. 129.6 НК РФ).

При выявлении неточностей, неполных или ошибочных сведений в представленном уведомлении об участии в иностранных организациях самим плательщиком, он вправе подать уточненное уведомление об участии в иностранных организациях, используя ту же форму документа, лишь указав в ней номер корректировки и код «6» в поле «Основание для подачи» на 1-м листе. Если подача уточнения опередила установление ошибки инспектором, то вышеуказанные штрафные санкции ему не грозят.

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях образец заполнения

Организации и физические лица, которые выступают контролирующими лицами по отношению к иностранным организациям и структурам без образования юридического лица.

Срок подачи уведомления

Уведомление подается не позднее 20 марта года, следующего за годом, в котором по правилам НК РФ контролирующим лицом должен признаваться доход в виде прибыли контролируемой им иностранной компании.

Какие разделы заполнять

Форма уведомления включает титульный лист, сведения о физическом лице, Листы А, А1, Б, Б1, В, Г, Г1 и Г2.

Обязательными для заполнения являются титульный лист и Лист В. Прочие разделы, входящие в состав уведомления, представляются так:

  • сведения о физическом лице – физическими лицами, не являющимися ИП и не указавшими в уведомлении свой ИНН;
  • Листы А и А1 – в отношении КИК – иностранной организации;
  • Листы Б и Б1 – в отношении КИК — иностранной структуры без образования юридического лица;
  • Листы Г, Г1 и Г2 – в случаях косвенного участия в КИК.

[1]

Проверка уведомления

Когда уведомление будет заполнено, необходимо провести его проверку, а затем отправить в контролирующие органы. Как проверить и отправить отчет см. здесь.

Утверждена форма уведомления о контролируемых иностранных компаниях

Федеральная налоговая служба утвердила форму уведомления о контролируемых иностранных компаниях. Приказ от 13.12.2016 № ММВ-7-13/[email protected] опубликован вчера на официальном интернет-портале
правовой информации.

Уведомление будет подаваться организациями, получившими прибыль от контролируемой иностранной компании. Обязанность представлять такой документ введена в статьи 23 и 25.14 Налогового кодекса Федеральным законом от 24.11.2014 N 376-ФЗ. В 2017 году такое уведомление будет подаваться впервые.

Опубликована форма уведомления о контролируемых иностранных компаниях

11 января 2017 года был официально опубликован Приказ ФНС России от 13 декабря 2016 года № ММВ-7-13/[email protected] «Об утверждении формы и порядка заполнения формы уведомления о контролируемых иностранных компаниях, а также формата и порядка представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме».

Кто обязан подавать?

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях (КИК) – новый вид уведомления, который обязаны подать все налогоплательщики – налоговые резиденты РФ, признаваемые «контролирующими лицами» иностранных компаний:

  • в силу своего участия в иностранных компаниях с долей более 25% или более 10%, если доля всех лиц – налоговых резидентов РФ в компании составляет более 50% (пункт 3 статьи 25.13 НК РФ), либо
  • в силу осуществления контроля над такими компаниями иным образом (пункты 7 или 8 статьи 25.13 НК РФ).

Следует помнить, что для первого (2015-го) года действия норм НК РФ о КИК установлен более высокий порог доли участия для признания лица контролирующим – 50% (пункт 1 статьи 3 Федерального закона от 24.11.2014 № 376-ФЗ). Согласно позиции Минфина (см. Письма Минфина России от 17.08.2016 № 03-01-23/48417, от 21.11.2016 № 03-12-11/68451), признание налогового резидента РФ контролирующим лицом осуществляется на дату получения дохода в виде прибыли КИК. Поэтому, лицо будет признаваться контролирующим (и будет обязано подать уведомление о КИК), если на первую дату получения лицом дохода в виде прибыли КИК (а для прибыли КИК за 2015 год – это 31 декабря 2016 года), доля его участия составляет более 50%.

Срок подачи первого уведомления о КИК

Лица, признаваемые «контролирующими» над первую дату получения дохода в виде прибыли КИК, подают первое уведомление о КИК не позднее 20 марта 2017 года (то есть года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признаётся доход в виде прибыли КИК в соответствии с главой 23 или 25 НК РФ).

Читайте так же:  Сколько стоит переоформить квартиру на другого человека

Непредставление уведомления о КИК в установленный срок либо представление уведомления с недостоверными сведениями влечёт взыскание штрафа в размере 100000 рублей (п. 1 ст. 129.6 НК РФ).

Содержание уведомления

В уведомлении о КИК содержатся:

  • сведения о налогоплательщике – контролирующем лице,
  • сведения о КИК (либо об иностранной структуре без образования юридического лица),
  • основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом,
  • сведения о финансовой отчётности КИК,
  • в случае контроля посредством косвенного участия – раскрытие порядка такого косвенного участия и сведения о российских или иностранных организациях, через которые налогоплательщик косвенно участвует в КИК.

X. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ УВЕДОМЛЕНИЯ О КОНТРОЛИРУЕМЫХ ИНОСТРАННЫХ КОМПАНИЯХ

X. Порядок заполнения Листа Г «Раскрытие порядка участия налогоплательщика в контролируемой иностранной компании при наличии косвенного участия» формы Уведомления

X. Порядок заполнения Листа Г «Раскрытие порядка участия
налогоплательщика в контролируемой иностранной компании
при наличии косвенного участия» формы Уведомления

56. Лист Г «Раскрытие порядка участия налогоплательщика в контролируемой иностранной компании при наличии косвенного участия» формы Уведомления (далее — Лист Г) заполняется в целях раскрытия косвенного участия налогоплательщика в контролируемой иностранной компании. Лист Г заполняется только в отношении единоличного участия налогоплательщика в контролируемой иностранной компании (то есть без учета участия совместно с супругом(-ой) и (или) несовершеннолетними детьми и (или) участия лиц, признаваемых налоговыми резидентами). Если Уведомление представляется в отношении нескольких контролируемых иностранных компаний, в которых налогоплательщик принимает косвенное участие, то Лист Г заполняется в отношении каждой такой контролируемой иностранной компании.

57. В разделе «Сведения о косвенном участии налогоплательщика в контролируемой иностранной компании» указываются:

1) в поле «Номер контролируемой иностранной компании» — присвоенный налогоплательщиком цифровой уникальный номер контролируемой иностранной компании;

2) в поле «Наименование контролируемой иностранной компании» — полное наименование контролируемой иностранной компании в русской транскрипции;

3) в поле «Доля косвенного участия — итого (в процентах)» — сумма выраженных в процентах долей косвенного участия налогоплательщика в контролируемой иностранной компании по всем последовательностям участия в данной контролируемой иностранной компании.

58. В разделе «Раскрытие участия в контролируемой иностранной компании» последовательно указываются контролируемая иностранная компания и иностранные (российские) организации, через которые осуществляется участие налогоплательщика в конечной для каждой последовательности контролируемой иностранной компании:

1) в поле «Номер последовательности участия» — цифровой номер последовательности участия налогоплательщика в контролируемой иностранной компании и иностранных (российских) организациях, через которые налогоплательщик принимает косвенное участие в контролируемой иностранной компании. Указанный номер присваивается налогоплательщиком самостоятельно;

2) в поле «Доля косвенного участия в последовательности — итого (в процентах)» — выраженная в процентах доля косвенного участия налогоплательщика в контролируемой иностранной компании по данной последовательности участия (соответствует доле косвенного участия в конечном участнике последовательности).

59. В разделе «Участники последовательности» перечисляются последовательно все участники последовательности, указанной в поле «Номер последовательности участия» Листа Г.

Первым в последовательности указывается участник — иностранная (российская) организация или контролируемая иностранная компания, в которых налогоплательщик владеет долей прямого участия, в том числе иностранная структура без образования юридического лица, используемая налогоплательщиком для осуществления участия в контролируемой иностранной компании.

Последним в последовательности указывается контролируемая иностранная компания, косвенное участие налогоплательщика в которой раскрывается (соответствует номеру контролируемой иностранной компании в поле «Номер контролируемой иностранной компании» Листа Г).

В полях «Номер участника» указывается уникальный номер участника контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией, согласно Листу А, контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица, согласно Листу Б, российской организации, с использованием которой налогоплательщик осуществляет косвенное участие в контролируемой иностранной компании, согласно Листу Г1 и (или) иностранной организации, с использованием которой налогоплательщик осуществляет косвенное участие в контролируемой иностранной компании, согласно Листу Г2.

В полях «Доля прямого участия (в процентах)» указывается:

в отношении первого участника последовательности — доля прямого участия налогоплательщика в последующей иностранной (российской) организации или контролируемой иностранной компании;

в отношении каждого следующего участника последовательности — доля прямого участия предыдущего участника последовательности в последующей иностранной (российской) организации или контролируемой иностранной компании.

В полях «Доля косвенного участия (в процентах)» указывается:

в отношении первого участника последовательности поле не заполняется;

в отношении каждого следующего участника последовательности — доля косвенного участия налогоплательщика в каждой последующей иностранной (российской) организации или контролируемой иностранной компании.

Видео (кликните для воспроизведения).

60. Если налогоплательщик принимает участие в контролируемой иностранной компании через несколько последовательностей участия, то Лист Г заполняется в отношении каждой такой последовательности участия.

Источники


  1. Егиазаров, В.А. Транспортное право: Учебник; М.: Юстицинформ; Издание 5-е, доп., 2012. — 552 c.

  2. Хаин, В.Е. История и методология геологических наук. Гриф УМО по классическому университетскому образованию / В.Е. Хаин. — М.: Академия (Academia), 2012. — 409 c.

  3. Теория государства и права. — М.: КноРус, 2009. — 384 c.
Уведомление о контролируемых иностранных компаниях образец заполнения
Оценка 5 проголосовавших: 1

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here