Сумма страховых взносов уплаченных страхователем является собственностью

Полезная информация на тему: "Сумма страховых взносов уплаченных страхователем является собственностью", собранная из сети и предоставленная в удобном для чтения виде. По всем вопросам - обращайтесь к дежурному юристу.

Глава 2. Уплата страховых взносов (ст.ст. 5 — 17)

Глава 2. Уплата страховых взносов

>
Плательщики страховых взносов
Содержание
Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Что такое страховой взнос?

Страховой взнос – это сумма, которую необходимо заплатить страховой компании за предоставление ею определенного объёма страховой защиты. Сумма, которую человек платит в качестве страхового взноса, определяется несколькими факторами, среди которых возраст человека, состояние его здоровья и место проживания. Люди платят эти взносы один раз в год единовременно, или маленькими частями в течение года. Периодически сумма взносов может меняться. В большинстве случаев при неуплате страховых взносов, страховой договор считается недействительным и компании не удовлетворяют требования по страховым выплатам.

Что покрывает страховка?

Как правило, страховка покрывает всё, что указано в страховом договоре. Предоставляемые и оплачиваемые услуги полностью зависят от особенностей и типа страховой защиты. Ниже приведены наиболее распространенные варианты страховых полисов и их описание. Страхователи должны помнить, что не все упомянутые здесь типы страховки доступны повсеместно. В одних странах они могут быть недоступны, а в других помимо перечисленных может быть представлено множество других типов.

Страхование жизни

В случае наступления смерти застрахованного лица, тем, кто указан в завещании, или в самом страховом договоре, выплачивается страховая премия. Эта премия может быть использована для покрытия расходов, связанных с организацией похорон, непогашенной задолженностью, содержанием оставшихся на попечении детей или родственников, а также расходы, связанные с содержанием имущества умершего.

Страхование здоровья

Обычно этот полис покрывает часть затрат, связанных с посещением врача, приобретением медикаментов, хирургическим лечением, психиатрической помощью, лечением в стационаре и вызов неотложной скорой помощи. Стоит помнить, что не всегда и не все случаи, перечисленные выше, покрываются полисом страхования здоровья, и в разных страховых компаниях условия договора могут сильно отличаться. Страхователь может выбирать, за какие услуги он будет платить самостоятельно, а за какие частично, разделяя траты со страховой компанией.

Автострахование

Как правило, этот тип страховки покрывает ущерб, причиненный автомобилю страхователя, и любому другому транспортному средству пострадавшему в ДТП. Также, в некоторых случаях, покрываются расходы на техническую помощь на дороге и медицинское лечение, связанное с автомобильной аварией. Условия страховых полисов на мотоциклы, лодки и другой моторизованный транспорт могут существенно отличаться от автомобильных.

Страхование жилья

Данная страховка обычно оплачивается ежегодно, или включается в сумму ежемесячного взноса по ипотеке. Чаще всего покрывает ущерб, причинённый дому или квартире, а также находящемуся внутри имуществу в случае кражи, пожара, стихийного бедствия и других ненастий. В случае сдачи жилья в аренду, страховой полис квартиросъёмщика, как правило, покрывает только ущерб, причинённый помещению самим квартирантом, или ущерб, причиненный его личным вещам.

Как рассчитывается размер страховых взносов?

Отправной точкой для расчета размера страховых взносов является статистика. Помимо статистики, на размер страховых взносов влияет образ жизни человека и его биография, которые могут как снизить, так и увеличить размер страховых взносов. Молодой человек в возрасте 22 лет, желающий застраховать спортивный автомобиль, практически всегда столкнется с более высокой ценой за страховой полис нежели 45 летняя женщина управляющая автомобилем среднего класса. Они оба могут иметь прекрасный опыт вождения автомобиля, но страховая компания видит в молодом человеке на скоростной и мощной машине гораздо больший риск стать участником ДТП, чем в женщине средних лет на более медленном автомобиле. Поэтому размер стоимости страховки в этих двух случаях будет заметно отличаться.

Такой же метод применяется при страховании жизни, особенно в тех странах, где гражданам не предоставляется бесплатного медицинского обслуживания. Люди, испытывающие проблемы со здоровьем, или ведущие нездоровый образ жизни, а также те, кто работает в местах с повышенной опасностью, часто вынуждены платить за страховку по значительно более высоким тарифам чем те, кто считается здоровым и имеет безопасную профессию. Например, по статистике, некурящие люди ведут более здоровый образ жизни чем курящие, а строители могут столкнуться с гораздо большим количеством опасностей на работе чем бухгалтеры. Исходя из этого, курящий мастер участка на строительной площадке будет платить гораздо большие страховые взносы нежели некурящий бухгалтер или финансовый аудитор.

Также, размер страховых взносов различается в зависимости от места жительства страхователя. Когда дело касается автомобильной страховки, страховые компании, предоставляющие свои услуги в городах и регионах, где по статистике кол-во ДТП выше среднего показателя, часто применяют более высокие тарифы чем те, которые работают в местах с меньшим количеством ДТП. При оформлении страхового полиса на жилье и расчете размера страховых взносов, страховщики принимают во внимание размер и возраст здания, насколько близко оно расположено к зонам возможных стихийных бедствий, а также какую сумму владелец должен будет заплатить для восстановления всего имущества, находящегося в доме, в случае его полного уничтожения.

Размер страховых взносов за одни и те же услуги может существенно отличаться от одного страховщика к другому. Поэтому специалисты страхового дела настоятельно рекомендуют изучить предложения нескольких страховых компаний перед тем как подписывать договор о страховании.

Из-за чего меняется размер страховых взносов?

Существует множество причин, из-за которых страховые компании могут повысить свои тарифы. Наиболее распространенной является большое число обращений за страховыми выплатами. Страховщик рассчитывает свои тарифы исходя из количества компенсаций, которое ему по статистике придётся выплатить страхователям в течении срока действия страхового договора. Целью страховщика — выплатить по каждому виду полиса страховых компенсаций меньшей, чем он заработал, продавая эти самые страховые полисы. Если страхователи регулярно обращаются за выплатами по своим страховым полисам, то страховая компания вынуждена выплачивать большее количество денег и, как следствие, сокращать размер прибыли. В результате, чтобы не терять в прибыли, страховщики поднимают тарифы на свои услуги.

[1]

Точно также компания может повысить страховые взносы в ожидании увеличения количества обращений за страховыми выплатами. Например, если положительный во всех отношениях человек, ведущий здоровый образ жизни, получает тяжелые увечья в автомобильной катастрофе, то при пролонгации страхового договора на следующий период страховая компания может увеличить размер страховых взносов по договору страхования здоровья, т.к. будет ожидать увеличения расходов на его медицинское обслуживание. Тарифы также могут возрастать из-за общей инфляции и, как следствие, увеличения стоимости услуг в целом.

Читайте так же:  Отличие диплома государственного образца от негосударственного

В случаях со страхованием жилья, вне зависимости от того, кто является страхователем, владелец недвижимости или её арендатор, переквалификация её места нахождения на зону возможных наводнений, землетрясений и других катаклизмов, может стать причиной увеличения страховых взносов. Сдача в аренду своего основного места проживания, содержание определенных видов животных, нахождение на территории жилья таких объектов как батут для прыганья, трамплин или бассейн – все это может повлечь увеличение страховых взносов.

Несмотря на то, что тарифы на страховые услуги чаще повышаются, бывают случаи и их снижения. Некоторые страховые компании предлагают неплохие скидки на страхование автомобиля если у страхователя за плечами имеется солидный безаварийный стаж вождения, а некоторые страховщики предлагают скидки студентам за хорошо сданные во время сессии экзамены. Изменения или улучшения объекта страхования также могут привести к снижению страховых взносов. Страхование дома может обойтись дешевле если в нем установлена современная противопожарная система. На автомобильную страховку могут предложить некоторую скидку если автомобиль оборудован механической противоугонной системой. Многие страховые компании предлагают скидки или компенсации своим страхователям если они меняют свой образ жизни на более здоровый. Например, бросают курить и начинают посещать тренажерный зал.

Платежи и неоплаченные вовремя страховые взносы

В зависимости от условий договора страховой взнос вносится ежемесячно, раз в полгода или один раз в год. Часто страхователи совмещают свои страховые взносы с оплатой других услуг от этой же компании, или приобретают у одной страховой компании сразу несколько типов страховых полисов, и тем самым получают скидку на общую стоимость страхования. Например, в случае страхования автомобиля и жилища у одного страховщика, покупатель полисов может получить некоторую скидку на каждый из них.

Если страхователь не вносит своевременно страховой взнос, то страховщик может полностью расторгнуть договор. В таких случаях полис считается утратившим силу, и от страхователя требуется либо внести необходимый страховой взнос, и продолжить пользоваться страховой защитой, либо признать договор страхования недействительным. Из-за того, что в некоторых случаях срок между внесением страховых взносов может быть довольно длинным, страхователи нередко забывают внести очередной платеж до того, как полис утратит свою силу. Практически во всех случаях страхователь не может требовать страховой выплаты если его страховые взносы небыли осуществлены вовремя.

Также, страхователь не может требовать возврата денежной суммы, оплаченной им в качестве страховых взносов, оперируя тем, что он ни разу не обращался за страховой выплатой. Но не стоит считать, что регулярные страховые взносы — это расходование денег впустую. Одно крупное обращение за страховой выплатой может с лихвой покрыть все ваши предшествующие этому затраты, связанные со страховыми взносами. При страховании жизни дела обстоят немного иначе, и там есть случаи, когда страхователь может забрать внесенные им деньги, взять кредит под залог своего страхового полиса или просто продать его. В подобных случаях могут взыматься пени, а в случае смерти страхователя, бенефициары, обозначенные в договоре, могут не получить ожидаемые ими суммы выплат.

Обсудите материал или поделитесь им на своей страничке в соцсетях:

Страховые взносы

Страховые взносы — это неналоговый сбор, который обязаны уплачивать все организации, а также индивидуальные предприниматели в РФ.

Виды страховых взносов

К страховым взносам относятся:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), уплачиваемые в Пенсионный фонд РФ;

страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в Фонд социального страхования РФ;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС), уплачиваемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ;

страховые взносы на травматизм (страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

Правовые основы

Вопросы страховых взносов регулируются рядом федеральных законов.

Главным среди них является Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ, который ввел систему страховых взносов в РФ.

Закон 212-ФЗ устанавливает:

круг плательщиков взносов;

облагаемый объект и базу;

тарифы страховых взносов;

порядок уплаты страховых взносов и контроль за их уплатой;

ответственность за нарушение законодательства о страховых взносах;

процедуру обжалования актов контролирующих органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Плательщики страховых взносов

Плательщики страховых взносов (страхователи) — это те лица, которые обязаны по закону уплачивать взносы на обязательное социальное страхование.

К плательщикам страховых взносов относятся:

1. Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (по трудовым или некоторым гражданско-правовым договорам):

главы крестьянских фермерских хозяйств;

физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, но использующие наемный труд других физических лиц для решения своих бытовых проблем (например, когда нанимается няня для ребенка или домработница).

2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, частные детективы и другие лица, которые осуществляют частную практику, уплачивают страховые взносы за себя и не производят выплат другим физическим лицам.

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким указанным категориям (например, нотариус, имеющий наемных работников), то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Объект обложения страховыми взносами

Для организаций и индивидуальных предпринимателей объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые:

— в пользу физических лиц, работающих по гражданско-правовым договорам и трудовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, за исключением вознаграждений, начисленных в пользу индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и иных лиц, которые осуществляют частную практику;

об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;

издательскому лицензионному договору;

лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;

— в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с действующим законодательством.

База для начисления страховых взносов

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов равна сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, за расчетный период.

При этом база для начисления страховых взносов рассчитывается отдельно по каждому физическому лицу с начала расчетного периода по окончании каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Читайте так же:  Первое высшее образование заочно оплачивается государством закон

При расчете базы учитываются вознаграждения, выплаченные как в денежной, так и в натуральной форме.

Базой по выплатам в натуральной форме является стоимость товаров (работ, услуг), полученных физическим лицом.

Расчетный и отчетный периоды

Для плательщиков страховых взносов установлены периоды для подведения итогов по уплате взносов — расчетный и отчетный периоды.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

По его итогам завершается формирование базы по страховым взносам за год, определяется сумма взносов к уплате в бюджеты фондов.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год.

По итогам отчетных периодов страхователи, производящие выплаты физическим лицам, должны представлять во внебюджетные фонды расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений

Для организаций и индивидуальных предпринимателей датой осуществления выплат и вознаграждений является:

— день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения).

Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями:

— день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Статья 954. Страховая премия и страховые взносы

1. Под страховой премией понимается плата за страхование, которую страхователь (выгодоприобретатель) обязан уплатить страховщику в порядке и в сроки, которые установлены договором страхования.

2. Страховщик при определении размера страховой премии, подлежащей уплате по договору страхования, вправе применять разработанные им страховые тарифы, определяющие премию, взимаемую с единицы страховой суммы, с учетом объекта страхования и характера страхового риска.

В предусмотренных законом случаях размер страховой премии определяется в соответствии со страховыми тарифами, установленными или регулируемыми органами страхового надзора.

3. Если договором страхования предусмотрено внесение страховой премии в рассрочку, договором могут быть определены последствия неуплаты в установленные сроки очередных страховых взносов.

4. Если страховой случай наступил до уплаты очередного страхового взноса, внесение которого просрочено, страховщик вправе при определении размера подлежащего выплате страхового возмещения по договору имущественного страхования или страховой суммы по договору личного страхования зачесть сумму просроченного страхового взноса.

Комментарий к Ст. 954 ГК РФ

1. Одна из основных обязанностей страхователя (выгодоприобретателя) — уплата страховой премии, само наличие которой свидетельствует о возмездности страхования. За счет премии страховщик формирует свои резервы и производит выплаты при наступлении страховых случаев, а также извлекает прибыль. Под страховой премией понимается плата за страхование, которую страхователь (выгодоприобретатель) обязан уплатить страховщику в порядке и в сроки, установленные договором страхования.

По общему правилу страховую премию обязан уплатить страхователь, даже если договор заключен в пользу выгодоприобретателя. Иначе договор страхования не начнет действовать (см. комментарий к ст. 957 ГК). Однако в случаях, прямо предусмотренных договором, обязанность уплаты страховой премии полностью или частично может быть возложена на выгодоприобретателя. О последствиях такого возложения см. комментарий к ст. ст. 939 и 956 ГК РФ. Под порядком уплаты страховой премии следует понимать внесение ее единовременно или в рассрочку, а также форму уплаты — наличными или в безналичном порядке. Что касается сроков уплаты, то по общему правилу премия должна быть внесена при заключении договора, если только не предоставлена отсрочка (см. комментарий к ст. 957 ГК). Условие о страховой премии (взносах) не относится к числу существенных условий договора страхования (см. комментарий к ст. 942 ГК).

2. Страховая премия может рассчитываться произвольно, будучи предметом торга между сторонами договора. Однако такой способ расчета страховой премии противоречит природе страхования, предполагающей математически точный расчет вероятности наступления страхового случая. В условиях массовых страховых операций, когда собираемые премии становятся источником для столь же масштабных выплат, страховая премия должна быть жестко привязана к определенным характеристикам страхователя, выгодоприобретателя, застрахованного лица, объекта страхования, вида риска и т.д. Тарифы учитывают все указанные характеристики и позволяют определять страховую премию более-менее близко к оптимальной, что, разумеется, не исключает в известных пределах и торга между сторонами.

Страховой тариф — это размер премии, взимаемой с единицы страховой суммы с учетом объекта страхования и характера страхового риска. Поскольку страховая сумма по общему правилу устанавливается в рублях, тариф обычно привязывается к рублю. Впрочем, не исключена фиксация тарифа и в процентах. В п. 2 комментируемой статьи сказано, что тариф рассчитывается с учетом лишь объекта страхования и характера страхового риска, однако вполне могут быть приняты во внимание и иные характеристики будущего страхового обязательства, упомянутые выше.

Страховые тарифы разрабатываются страховщиком самостоятельно, хотя он, как правило, использует результаты статистических исследований и актуарных расчетов (расчетов вероятности наступления страховых случаев). Использование научных данных позволяет обеспечить обоснованность страховых тарифов, что служит надежной основой финансовой устойчивости страховщика. По смыслу п. 2 комментируемой статьи страховщик вправе (но не обязан) использовать разработанные им страховые тарифы. Тем более тарифы не обязательны для страхователя (выгодоприобретателя). Применение тарифов в договоре страхования возможно лишь по воле его сторон.

Однако утвержденные страховщиком расчеты страховых тарифов с приложением используемой методики актуарных расчетов и указанием источника исходных данных, а также структуры тарифных ставок подлежат представлению в орган страхового надзора: для получения лицензии на осуществление добровольного и (или) обязательного страхования соискатель лицензии представляет указанные документы в орган страхового надзора (подп. 11 п. 2 ст. 32 Закона о страховании).

В предусмотренных законом случаях размер страховой премии определяется в соответствии со страховыми тарифами, установленными или регулируемыми органами государственного страхового надзора. Такие тарифы обязательны для сторон договора страхования. Наиболее часто они применяются в обязательном страховании. Так, согласно п. 2 ст. 8 Закона об ОСАГО страховые тарифы по обязательному страхованию (их предельные уровни), структура страховых тарифов и порядок их применения страховщиками при определении страховой премии по договору обязательного страхования, за исключением страховых тарифов (их предельных уровней), структуры страховых тарифов и порядка их применения страховщиками при определении страховой премии в рамках международных систем страхования, устанавливаются Правительством РФ.

3. Страховая премия может уплачиваться единовременно или в рассрочку, т.е. посредством страховых взносов. Страховой взнос — эта часть страховой премии, которая подлежит уплате в срок, установленный договором страхования, как правило, периодически. С уплатой страховой премии или первого ее взноса связано вступление в силу договора страхования (см. комментарий к ст. 957 ГК). В то же время, если договор страхования вступил в силу, он может установить гражданско-правовые последствия неуплаты страховой премии или страховых взносов. Это правило в части, касающейся взносов, подтверждено п. 3 комментируемой статьи. Такими последствиями могут быть уплата неустойки, отказ в страховой выплате и т.д. Но даже если конкретные последствия договором не установлены, страховщик вправе потребовать возмещения убытков и уплаты процентов по ст. 395 ГК РФ.

Читайте так же:  Установка видеонаблюдения в подъезде жилого дома законность

4. Если наступление страхового случая и производство страховщиком выплаты влекут прекращение обязательства по страхованию, то начисление страховых взносов по общему правилу останавливается. Право страховщика потребовать в данном случае досрочной выплаты взносов законом не предусмотрено. Впрочем, такое право может быть закреплено договором страхования. Если же договор страхования после производства промежуточной выплаты продолжает действовать, то сохраняется и обязанность по внесению страховых взносов.

Исключение из общего правила, сформулированного выше, предусмотрено п. 4 комментируемой статьи, согласно которому просроченные взносы, если страховой случай произошел после наступления срока их внесения, но до момента фактической уплаты, могут быть зачтены в сумме страхового возмещения (страховой сумме). Таким образом, налицо частный случай зачета взаимных требований, предусмотренный ст. 410 ГК РФ.

Применять льготный страховой тариф в рамках УСН можно только по одному виду деятельности

Для применения пониженных страховых тарифов «упрощенец» не вправе суммировать доходы от различных видов деятельности. Основным может быть только один вид бизнеса (письмо Минтруда России от 29 сентября 2015 г. № 17-4/10/ООГ-1357).

Если организация, применяющая УСН, получает прибыль по нескольким видам экономической деятельности (при постановке на учет указано несколько кодов ОКВЭД), то страховые взносы по пониженному тарифу могут уплачиваться такой организацией только по одному из указанных видов деятельности при соблюдении условия о доле доходов.

Организации и предприниматели на УСН, занятые в производственной и социальной сферах и перечисленные в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ), в течение 2012–2018 годов имеют право применять пониженные тарифы страховых взносов.

При условии, что эти страхователи производят выплаты и иные вознаграждения физлицам, иными словами, имеют наемных работников, они перечисляют страховые взносы только в Пенсионный фонд по ставке 20 процентов. В Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования взносы не уплачиваются (п. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Главное условие применения пониженного тарифа – чтобы льготируемая «упрощенная» деятельность была основной, то есть чтобы доля доходов, полученных от нее, составляла не менее 70% от общего объема доходов организации.

Перечень видов деятельности, при осуществлении которых «упрощенцы» могут применять пониженные тарифы страховых взносов, приведен в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ. Среди них:

  • производство пищевых продуктов;
  • текстильное и швейное производство;
  • химическое производство;
  • производство машин и оборудования;
  • производство мебели;
  • здравоохранение и предоставление соцуслуг;
  • строительство и другие.

В рассматриваемом письме специалисты Минтруда подчеркивают, что для получения льготы только один из видов деятельности может быть для «упрощенца» основным. Суммирование доходов от разных видов бизнеса (то есть относящихся к разным классам ОКВЭД) Законом № 212-ФЗ не предусмотрено.

Например, льготируемые виды деятельности «упрощенца» относятся к разным классам ОКВЭД, но доходы ни по одному из них в отдельности не превышают 70 процентов от общей суммы доходов. В таком случае применять пониженные тарифы взносов нельзя.

Аналогичное мнение Минтруд России уже высказывал в своих более ранних письмах от 18 сентября 2014 года № 17-4/В-442 и от 3 апреля 2013 года № 17-4/551.

Следует иметь в виду, что если доходы налогоплательщика превысили 60 миллионов рублей
с учетом коэффициента-дефлятора, то он считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено нарушение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). С начала этого же квартала следует пересчитать страховые взносы по общим тарифам. При этом пени при их уплате
начислены не будут (письмо Минтруда РФ от 21 апреля 2015 г. № 17-4/В-595), так как сумма перерасчета страховых взносов не является доплатой в связи с неполной уплатой страховых взносов в установленный срок.

Профессиональная пресса для бухгалтера
Видео (кликните для воспроизведения).

Для тех, кто не может отказать себе в удовольствии полистать свежий журнал, почитать проверенные экспертами качественно сверстанные статьи. Выбрать журнал >>

Если у Вас есть вопрос — задайте его здесь >>

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Основные понятия

Что такое страховая сумма, страховая премия и франшиза?

Страховая сумма – денежная сумма, которая установлена федеральным законом и (или) определена договором страхования и исходя из которой устанавливается размер страховой премии (страховых взносов) и размер страховой выплаты при наступлении страхового случая.

Указанная в договоре страхования страховая сумма является:

  • денежной оценкой максимального размера обязательства страховщика по страховой выплате;
  • одним из существенных условий договора страхования.

При осуществлении страхования имущества страховая сумма не может превышать его действительную стоимость (страховую стоимость) на момент заключения договора страхования. Иными словами, страховая сумма в имущественном страховании зависит от действительной стоимости имущества. Действительную стоимость имущества в страховании называют страховой стоимостью.

В страховую сумму могут быть включены расходы, связанные с транспортировкой груза (транспортные расходы, таможенная пошлина и иные расходы), подтвержденные документально. Эти расходы включаются в страховую сумму в размере фактически понесенных затрат, подтвержденных соответствующими документами, но не более 20 % страховой стоимости груза.

Страховая премия – это плата за страхование, которую страхователь (выгодоприобретатель) обязан уплатить страховщику в порядке и в сроки, которые установлены договором страхования. Согласно ст. 11 Закона РФ «Об организации страхового дела в РФ» страховая премия (страховые взносы) уплачивается страхователем в валюте РФ. Размер страховой премии определяет страховщик согласно страховым тарифам.

[3]

Франшиза

При оформлении договора страхования страховщик не всегда берет на себя риски страхователя в полном объеме. Часть риска страховщик может оставить на ответственности страхователя, предварительно согласовав с ним этот вопрос. Такой прием возможен за счет установления страховщиком франшизы.

Франшиза – это предусмотренное условиями договора страхования освобождение страховщика от возмещения убытков, не превышающих определенный размер.

Франшиза подразделяется на условную и безусловную. Условная франшиза назначается для тех случаев, когда страховщик согласно договору страхования не будет выплачивать компенсацию за убытки, не превышающие франшизу.

Читайте так же:  С больничного листа удерживается по исполнительному листу

III. Страховые взносы и страховое обеспечение

по обязательному социальному страхованию

Страховые взносы на обязательное социальное страхование

Страховые взносы — это один из источников поступлений денежных средств в бюджеты фондов конкретных видов обязательного социального страхования.

Обязанность уплачивать страховые взносы лежит на страхователях, к которым относятся:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) лица, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Особенность первой группы плательщиков состоит в том, что размеры страховых взносов, которые они должны уплачивать, определяются в законодательстве путем выделения объектов обложения страховыми взносами, базы для начисления страховых взносов и тарифов. Иными словами, без специальных расчетов назвать конкретные суммы, уплачиваемые лицами, производящими вознаграждения физическим лицам, невозможно.

В отличие от них лица из второй группы уплачивают взносы фиксированных размеров.

Федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования могут устанавливаться иные категории страхователей, являющихся плательщиками страховых взносов.

Объекты обложения страховыми взносами.

В федеральном законодательстве установлено, какие денежные суммы являются объектами обложения страховыми взносами. Для плательщиков, указанных в подпунктах «а» и «б» перечня лиц, производящих вознаграждения физическим лицам, объектами обложения признаются вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг и другие виды договорных обязательств, например, отчуждение исключительного права на произведение науки, литературы, искусства.

Лица, указанные в подпункте «в» того же перечня, обязаны уплачивать страховые взносы от вознаграждений, уплачиваемых физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, то есть для данной категории плательщиков перечень договоров сужен.

Законодательство содержит перечень конкретных видов договоров, вознаграждения по которым исключаются из объектов обложения страховыми взносами, а также называет иные суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами.

В отношении лиц, занимающихся частной практикой, объекты обложения страховыми взносами не выделяются.

База для начисления страховых взносов.

Сумма вознаграждений за расчетный период составляет базу для начисления страховых взносов. База определяется в отношении каждого физического лица нарастающим итогом с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца.

Расчетный период по страховым взносам равняется одному календарному году.

В отношении лиц, занимающихся частной практикой, база для начисления страховых взносов не выделяется.

Размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов называется тарифом. Устанавливаются тарифы федеральным законом и дифференцируются с учетом вероятности наступления социальных страховых рисков, а также возможностей исполнения страховых обязательств.

По общему правилу тарифы на дату подготовки настоящего материала составляли:

1) Пенсионный фонд РФ — 26 процентов;

2) Фонд социального страхования РФ — 2,9 процента;

3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — с 1 января 2012 года — 5,1 процента.

Особенности установления тарифов страховых взносов на обязательное социальное страхование, порядок их разработки и рассмотрения определяются федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Страховые взносы, уплачиваемые лицами, занимающимися частной практикой и не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

К этой категории прежде всего относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой, но могут относиться и другие лица (перечень открытый).

Все они уплачивают взносы только в два фонда:

1) Пенсионный фонд РФ;

2) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию.

Определяется по следующей формуле:

((2 x 5205) x 26%) x 12 = 32479,2

Словесное описание формулы: произведение двукратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона от 24.07.2009 N 212ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», увеличенное в 12 раз.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию.

Определяется по следующей формуле:

(5205 x 5,1%) x 12 = 3185,46

Словесное описание формулы: произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 Федерального закона от 24.07.2009 N 212ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», увеличенное в 12 раз.

по обязательному социальному страхованию

Основанием для назначения и выплаты страхового обеспечения застрахованному лицу является наступление документально подтвержденного страхового случая.

Страховой случай и страховой риск.

Страховой случай — это свершившееся событие, которое является фактическим основанием для выплаты, в отличие от страхового риска, под которым понимается вероятность наступления страхового случая. Данная вероятность может быть рассчитана на основе статистических и иных данных (теория вероятности и др.) путем проведения актуарных расчетов.

Однако в законодательстве об обязательном социальном страховании разница между страховым случаем и страховым риском в указанном смысле не проводится.

Законодательная трактовка страхового риска сводится к одному из трех вариантов:

1-й: перечисляются вредные последствия наступления страхового случая;

2-й: описывается предполагаемое событие, с которым связывается наступление ответственности страховщика;

3-й: используется другое понятие, например, профессиональный риск.

Теперь посмотрим, какие страховые случаи и риски установлены для различных видов социального страхования:

Новые разъяснения об уплате страховых взносов ИП без работников

Письмо Федеральной налоговой службы № БС-4-11/12211 от 24.06.2019

ФНС изменила официальную позицию по вопросу уплаты страховых взносов ИП, не имеющими наемных работников, которые одновременно с предпринимательской деятельностью ведут еще и деятельность не предпринимательскую – являются медиаторами, оценщиками, патентными поверенными. Все эти основания для уплаты взносов относятся к одной группе плательщиков, объединенной признаком «не работодатели». Поэтому такой ИП-совместитель является единым субъектом правоотношений по обязательному страхованию и платит фиксированные взносы на ОМС и ОПС однократно, а если его годовой доход превысит 300 000 рублей, он будет доплачивать пенсионные взносы в размере 1% с суммы превышения дохода от всех видов деятельности.

Плательщики страховых взносов

Плательщиками страховых взносов в системе обязательного страхования являются страхователи. Страхователи – это лица, которые участвуют в отношениях страхования наряду со страховщиками (ПФР, ФФОМС, ФСС) и застрахованными лицами (физлицами, чьи доходы облагают взносами и кто имеет право на пособия, бесплатную медицинскую помощь и пенсии).

К страхователям относятся и являются плательщиками страховых взносов две группы лиц (п. 1 ст. 419 НК РФ):

Читайте так же:  Передача транспортного средства лицу в алкогольном опьянении

1) лица, являющиеся работодателями и производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • физические лица, не признаваемые ИП;

2) лица, не являющиеся работодателями и, соответственно, не производящие выплаты физическим лицам. Это ИП, адвокаты, медиаторы, оценщики, патентные поверенные, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и другие частнопрактикующие лица. Все они платят страховые взносы «за себя».

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким перечисленным категориям плательщиков, он исчисляет и уплачивает взносы по каждому основанию (п. 2 ст. 419 НК РФ).

Эту норму чиновники неоднократно разъясняли. По их недавнему мнению, ИП, работающий без наемного персонала и являющийся одновременно, к примеру, арбитражным управляющим, обязан платить взносы по двум основаниям – за себя как ИП и как арбитражный управляющий (см. письма Минфина от 01.10.2018 № 03-15-05/70298, ФНС от 15.02.2019 № БС-3-11/[email protected]). Их не смущал тот факт, что при таком подходе происходит задвоение суммы взносов.

В комментируемом письме ФНС по согласованию с Минфином изложил другую, противоположную позицию.

Как платить взносы «не работодателю»

Плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы «за себя» в порядке, установленном статьей 430 НК РФ.

  • при величине дохода до 300 000 рублей – в фиксированном размере;
  • при доходе свыше 300 000 рублей – в фиксированном размере плюс 1% с суммы превышения.

Страховые взносы на ОМС уплачиваются только в фиксированном размере, независимо от величины дохода.

Базовый размер фиксированных платежей прописан отдельно. На 2019 год в ПФР нужно заплатить 29 354 рублей, в ФОМС – 6884 рубля.

Если годовой доход ИП превысит 300 000 рублей, с суммы превышения ему придется заплатить еще 1% — в ПФР.

При этом размер фиксированного платежа ИП в 2019 году на ОПС при его годовом доходе свыше 300 000 рублей не может превышать восьмикратную величину фиксированной суммы на ОПС (п. 1 ст. 430 НК РФ). То есть при годовой выручке более 300 000 рублей страховые взносы на ОПС предпринимателя за себя ограничиваются суммой 234 832 рубля.

Как платить взносы ИП-совместителю

Так вот, чиновники признали ИП, работающего на себя и совмещающего предпринимательство с деятельностью, не относящейся к предпринимательской (медиаторы, оценщики, патентные поверенные и др.), единым субъектом правоотношений по обязательному страхованию. Главное, что этот субъект не является работодателем. Поэтому такой плательщик, независимо от постановки его на учет в налоговом органе по одному или более основаниям, вправе однократно уплачивать фиксированные платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

А страховой взнос на пенсионное страхование в размере 1% он должен платить с суммы совокупного дохода от всех видов осуществляемой деятельности, превышающей 300 000 рублей за расчетный период (с учетом установленного НК РФ ограничения).

Если ИП-совместитель в течение года снимется с учета по одному из оснований, но будет продолжать вести другую деятельность, по прекращенному бизнесу он должен в течение 15 дней уплатить фиксированные взносы. Таково требование пункта 5 статьи 432 НК РФ. Но и это тоже не приведет к задвоению платежей: в конце года он из общей суммы фиксированных взносов, подлежащих к уплате, вычтет сумму взносов, уплаченную по прекращенной деятельности.

Пример. Уплата взносов ИП при совмещении двух видов деятельности

ИП в 2019 году ведет коммерческую деятельность и одновременно является оценщиком.

[2]

15 апреля ИП прекратил оценочную деятельность и снялся с налогового учета.

Не позднее 30 апреля ИП должен заплатить страховые взносы по прекращенной деятельности – за 3 месяца и 15 дней.

Взносы по прекращаемой деятельности нужно рассчитать так.

Сумму фиксированного пенсионного взноса 29354 рублей нужно разделить на 12 календарных месяцев, получится 2446,17 руб. Затем этот результат нужно умножить на 3 месяца. Получится 7338,50 руб.

Далее нужно посчитать сумму взносов за неполный месяц – 15 дней. Определяют ее пропорционально количеству дней ведения деятельности оценщика в апреле, получается 1332,09 руб. (2446,17 руб. × 15 дн. : 30 дн.).

Итого ИП по прекращенной деятельности должен заплатить пенсионные взносы в сумме 8670,59 руб. (7338,50 + 1332,09).

В таком же порядке нужно рассчитать сумму медицинских взносов. Она составит 2007,83 руб. (6884 руб. : 12 мес. × 3 мес. + 6884 руб. × 15 дн. : 30 дн.).

Общая сумма страховых взносов по прекращенной деятельности оценщика составит 10 678,42 руб. (8670,59 + 2007,83).

Однако до 31 декабря ИП должен полностью рассчитаться с фондами по фиксированнным страховым взносам. За 2019 год ему нужно доплатить в ПФР 20 683, 41 руб. (29 354 – 8670,59), в ФОМС – 4876,17 руб. (6884 – 2007,83).

Кроме того, если совокупный годовой доход ИП превысит 300 000 рублей, с общей суммы превышения ему придется заплатить еще 1% – в ПФР.

Предположим, за 2019 год ИП заработал 500 000 руб., а за услуги оценщика он получил вознаграждение в размере 150 000 руб. До 1 июля 2020 г. он должен будет заплатить в ПФР 3500 руб. ((500 000 + 150 000 – 300 000) × 1%).

Поделиться

Распечатать

Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Видео (кликните для воспроизведения).

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Источники


  1. Астахов, Павел Земельный участок. Юридическая помощь по оформлению и защите прав на землю с вершины адвокатского профессионализма / Павел Астахов. — М.: Эксмо, 2015. — 256 c.

  2. Ивин, А.А. Логика для юристов; М.: Гардарики, 2011. — 288 c.

  3. Толчеев Н. К. Справочник судьи и адвоката по гражданским делам; ТК Велби, Проспект — М., 2014. — 262 c.
Сумма страховых взносов уплаченных страхователем является собственностью
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here