Способы уплаты налогов

Полезная информация на тему: "Способы уплаты налогов", собранная из сети и предоставленная в удобном для чтения виде. По всем вопросам - обращайтесь к дежурному юристу.

Налоговый период, порядок исчисления налога, способы, сроки и порядок уплаты налога

Налоговый период — календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (ст. 55 НК РФ). Продол­жительность (момент начала и момент окончания) каждого на­логового периода устанавливается законодательством о налогах и сборах применительно к каждому отдельному налогу.

Порядок исчисления налога (ст. 52 НК РФ) представляет собой процессуаль­ное действие, согласно которому исчисляется сумма налога, подлежащая уплате за отчетный период.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ.

В случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. При этом не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В некоторых случаях, пря­мо предусмотренных налоговым законодательством, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налогового агента.

Способы уплаты налога:

  • кадастровый;
  • у источника;
  • по декларации;
  • по уведомлению.

Кадастровый способ носит исторический характер и приме­няется при слабом развитии правового механизма налогового регулирования. При этом способе устанавливается средняя до­ходность объекта обложения по внешним признакам. Существуют поземельный, подомовой, промысловый и другие кадаст­ры. Для уплаты таких налогов устанавливаются фиксированные сроки взносов.

Способ «у источника» означает уплату налога до получения налогоплательщиком дохода. Таким способом уплачи­вается налог на доходы физических лиц, исчисляемый и удержи­ваемый бухгалтерией того юридического лица, которое выпла­чивает доход налогоплательщику. Это обычное автоматическое удержание, осуществляемое безналичным способом.

Способ уплаты налога «по декларации» предполагает перечис­ление налога после получения дохода владельцем. Данный спо­соб возник с развитием личных доходов. Он предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации, т.е. официального заявления о получаемых им доходах. Налого­вые органы на этой основе рассчитывают налог и присылают (вручают) налогоплательщику извещение о его уплате.

Порядок и сроки уплаты налога устанавливаются в соответствии с нормами НК РФ применительно к каждому налогу. По общему правилу уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога в наличной или безналичной денежной форме. Относи­тельно федеральных налогов и сборов порядок уплаты определя­ется НК РФ. Применительно к порядку уплаты налогов субъектов РФ и местных налогов приоритет имеют соответствующие регио­нальные законы или решения органов местного самоуправления.

Классификация и способы взимания налогов

Налоговые системы современных государств могут работать по самым разным принципам. Главная задача властей — вне зависимости от специфики национальной системы налогообложения, обеспечить как можно больший объем поступлений в бюджет. Для этого власти могут задействовать самый широкий спектр способов. Какие из них наиболее распространены в российской и мировой практике? Как они соотносятся с теми или иными разновидностями сборов?

Взимание налогов: основные способы

Рассмотрим основные способы взимания налогов, которые выделяют современные исследователи. Распространен подход, который предполагает формирование перечня, включающего такие методы, как:

  • кадастровый,
  • декларационный,
  • изъятие до получения дохода,
  • взимание при расходах,
  • изъятие в ходе потребления,
  • административный метод.

В чем их специфика?

Кадастровый способ взимания налогов предполагает сбор соответствующих платежей исходя из сведений, зафиксированных в государственном кадастре. Данный источник включает сведения об объектах налогообложения, что предусмотрены законодательством. Таковыми могут быть жилая недвижимость, участки. Рассматриваемый способ взимания налогов предполагает формирование усредненных показателей доходности, не требующее детального просчета налогооблагаемой базы по каждому объекту, находящемуся в собственности граждан или организаций.

Декларационный способ взимания налога предполагает, что соответствующие платежи исчисляются на базе отчетных документов, которые составляет налогоплательщик.

Метод, предполагающий взимание сбора до получения плательщиком того или иного дохода, предполагает, что необходимый процент отчислений в бюджет производится от начисленной, но еще не полученной субъектом выручки. Пример — исчисление и уплата НДФЛ с оклада наемного работника. Данную сумму — если не применяются те или иные вычеты по ней, работодатель обязан внести в бюджет еще до выплаты работнику зарплаты. Налоги могут взиматься в момент совершения плательщиками расходов. Можно отметить, что особенно распространены косвенные налоги по способу взимания, о котором идет речь. Например, если говорить об НДС, то де-юре обязательство по его исчислению и уплате в бюджет возложено на коммерческие предприятия. Однако, де-факто его плательщиком выступает покупатель того или иного товара — поскольку данный сбор, как правило, входит в отпускную стоимость соответствующего изделия.

Есть способы взимания налогов, предполагающие исчисление и сбор необходимых платежей в момент совершения плательщиком тех или иных расходов. Таковыми могут быть, например, сборы с владельцев автомобилей, которые ездят по платным магистралям, находящимся в государственной либо муниципальной собственности.

Существует также административный метод — при котором налоговые службы вычисляют предполагаемый размер дохода налогоплательщика и устанавливают для него соответствующее платежное обязательство.

Элементы налогов

Отмеченные нами способы взимания платежей в бюджет имеют много общего — например, в части задействования тех или иных элементов налога при определении его величины. В числе таковых: база, ставка, периодичность, различные коэффициенты. Как правило, первый элемент определяется активностями налогоплательщика, остальные — законодателем. Ставки могут быть как фиксированными, так и динамическими. Касательно первых — государством может привязать их величину к величине базы.

Прямые и косвенные налоги

Существует еще одна классификация методов обеспечения государством поступлений в бюджет. Налоги по способу взимания бывают прямыми либо косвенными. Сборы первого типа предполагают, что их будет уплачивать непосредственно налогоплательщик. Косвенные налоги — де-юре обязан уплачивать один субъект, де-факто — другой. Выше мы рассмотрели пример подобного сценария — при купле-продаже товаров, на которые должен начисляться НДС.

Рассмотрим теперь подробнее обозначенные выше способы взимания платежей в бюджет.

[3]

Кадастровый метод сбора налогов

Специфика рассматриваемого метода исчисления и обеспечения уплаты налогов — в установлении государством либо аффилированными с ним структурами конкретных показателей стоимости активов, которые формируют базу для налогообложения. В России чаще всего таковыми становятся объекты недвижимости — квартиры, земельные участки, коммерческие сооружения. В отношении каждого из типов недвижимости устанавливается кадастровая стоимость. Как правило, она сопоставима с рыночной — и потому, может пересматриваться в зависимости от динамики цен в том или ином сегменте купли-продаж недвижимости.

Читайте так же:  Как поменять полис омс

Государство либо муниципалитеты — если взимание налогов находится в их компетенции, определяют соответствующий показатель стоимости, затем исчисляют сбор — исходя из установленной ставки. В ряде случаев в «формулу» расчета подобных платежей включаются вычеты и льготы. Основные параметры, влияющие на фактическую величину налога, определяемого по кадастровому методу — площадь, а также тип недвижимости.

Декларационный метод сбора налогов

Рассмотренные нами способы взимания налогов включают декларационный. Он предполагает, что плательщик самостоятельно — главным образом в силу законодательных предписаний, формирует отчетные документы, отражающие доходность по тем или иным активам или видам деятельности, и предоставляет их в налоговую службу. Как правило, данные активности осуществляются на регулярной основе. Например, декларация по НДФЛ должна предоставляться гражданами в ФНС раз в год до 30 апреля. Отметим, что на практике данный источник чаще направляют в ФНС работодатели — поскольку основным источником дохода россиян является их зарплата. В России фактическая уплата налогов в бюджет при декларационном методе, как правило, осуществляется до передачи соответствующего документа в налоговую службу. В декларации, таким образом, фиксируется не только величина сборов, но также и тот факт, что они уплачены.

Метод изъятия налогов до получения дохода плательщиком

Способы взимания налогов в РФ включают тот, что предполагает исчисление и уплату в казну сбора еще до того, как плательщик получит доход, облагаемый по соответствующему основанию. Выше мы привели практический пример подобного сценария — когда работодатель удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ еще до того, как зарплата будет выдана сотруднику на руки. Вместе с тем подобные схемы могут реализовываться также и в коммерческой деятельности. Например, никто не мешает предпринимателю, осуществляющему деятельность по УСН, уплачивать налоги еще до обналичивания денежных средств с расчетного счета. Данная схема считается общераспространенной. Рассматриваемый способ сбора налогов может коррелировать с декларационным. В российской системе налогообложения на практике это происходит регулярно. Так, декларация НДФЛ, которая передается в ФНС работодателями или самими гражданами, в большинстве случаев отражает уже уплаченные сборы — по схеме, о которой идет речь.

Изъятие налогов при расходах

Есть способы взимания налогов прямые и косвенные. Рассматриваемый метод обеспечения поступлений в бюджет, если говорить о российской системе — как правило, косвенные. В числе таковых — НДС, акцизы. Покупатель, приобретая товар у продавца, одновременно оплачивает оба сбора, которые обычно включаются в отпускную цену продукции.

Вместе с тем юридически обязанность исчислять и уплачивать НДС в бюджет возложена как раз таки на торговую организацию. В свою очередь, когда магазин покупает товар у поставщика — он также платит НДС. Обычно он меньшего размера — так как оптовая либо закупочная цена, как правило, заметно ниже отпускной. Многие российские предприятия, которые являются плательщиками НДС, используют налоговые вычеты, предусмотренные законодательством.

Изъятие налогов при потреблении

Классификация налогов по способу взимания, распространенная в РФ, предполагает исчисление и уплату сборов в бюджет непосредственно в момент потребления плательщиком тех или иных ресурсов. Многие исследователи рассматривают данный метод как разновидность предыдущего. Основной критерий разграничения между ними — в первом случае речь идет об исчислении сбора иных расходов. Например — при покупке того или иного товара по установленной цене. Текущий способ предполагает взимание налогов в чистом виде — как критерий доступа к тому или иному ресурсу. Выше мы привели пример — когда владелец машины платит государству либо муниципалитету за проезд по платной магистрали. В России, однако, пока такая схема не реализована — у нас плату за проезд по дорогам соответствующего типа взимает не орган власти, а компания «Автодор». Которая полностью принадлежит государству, и основная часть ее выручки направляется в бюджет.

Административный метод

Специфика административного способа сбора налогов — в преимущественной автономной работе налоговой службы в части определения величины платежей в бюджет. Действия налогоплательщика сводятся к минимуму — он не декларирует каких-либо доходов, ожидая решений от налоговиков, которые выносятся в административном порядке. Вместе с тем критерии их принятия должны быть прозрачны и зафиксированы на уровне нормативно-правовых актов. Примером сбора такого типа может быть налог на имущество физлиц. ФНС, взаимодействуя с различными ведомствами, самостоятельно определяет размер соответствующего платежного обязательства, после чего рассылает квитанции гражданам. Можно отметить, что соответствующий метод сбора в РФ соседствует с кадастровым — поскольку величина имущественного налога для физлиц определяется исходя из кадастровой стоимости недвижимости.

Что определяет приоритетность конкретного способа взимания налога?

Итак, мы рассмотрели основные элементы налога и способы его взимания, что распространены в российской и мировой практике. Приоритет в использовании каких-либо из них зависит от многих факторов — территориального устройства государства, особенностей его социально-политического и экономического развития, специфики международных коммуникаций с его участием. Использование тех или иных способов взимания налога во многом предопределяется также задачами бюджетной политики страны. Каждый из отмеченных методов работы налоговиков может иметь как преимущества, так и недостатки — однако, в конкретный момент времени эффективность какого-либо из них может быть самой высокой. Это предопределит выбор соответствующего инструмента налоговыми структурами государства.

Способы исчисления налогов

Мы рассмотрели основные способы взимания налогов. Полезно будет также исследовать методы исчисления соответствующих платежей в бюджет. Современные эксперты выделяют следующий их перечень: кумулятивный (называемый также накопительным, некумулятивный, шедулярный, глобальный. Специфика кумулятивного метода в том, что определение величины налога, а также его взимание осуществляется с начала отчетного периода — с нарастающим итогом. Как только подходит срок уплаты очередного налога — его исчисленная сумма должна быть уменьшена на ту, что уплачена в предыдущие периоды. Некумулятивный метод исчисления платежей предполагает формирование баз по частям, то есть, без подсчета нарастающего итога. Шедулярный метод предполагает деление выручки на несколько составных частей, которые в силу тех или иных критериев облагаются налогом по разным ставкам. Глобальный метод исчисления сборов предусматривает исчисление бюджетных обязательств, исходя из общей суммы доходов — без какой-либо классификации на те или иные разновидности. Исследовав ключевые способы и методы взимания налогов, мы можем сделать следующие выводы.

Читайте так же:  При каких повреждениях паспорт считается недействительным

Каждый из рассмотренных нами методов предполагает исчисление налога исходя из показателей его ключевых элементов — базы, ставки, периодичности и иных. Выбор конкретного способа взимания платежей в бюджет зависит от специфики конкретной сферы, от приоритетов государства в части развития экономики и социума.

Налоги и сборы по способу взимания бывают прямыми и косвенными — в соответствии с одной из классификаций методов, о которых идет речь. В свою очередь, если рассматривать другие 6 перечисленных способов обеспечения платежей в бюджет — кадастровый, декларационный, основанный на текущих расходах, на исчисленных доходах, на потреблении либо административных решениях — то соответствующие им сборы могут быть как прямыми, так и косвенными. Но чаще всего — если говорить о российской практике, это будут налоги первого типа. Исключение — метод, предполагающий начисление сборов в момент совершения плательщиком тех или иных расходов. Например — при купле-продаже товаров, на которые начисляется НДС, относящийся к косвенным налогам.

Порядок и способы уплаты налогов

На сегодняшний день государство использует самые разнообразные варианты того, как обеспечить исполнением различные способы уплаты налогов: используется залог имущества, пеня, поручительство, приостановление всевозможных операций по банковским счетам или даже наложение ареста на имущество плательщика. Но при этом не все знают о том, какими бывают такие способы, в каком порядке они используются и при каких условиях могут быть задействованы.

Как можно оплачивать налоги?

На сегодняшний день используются следующие способы уплаты налогов:

  • У источника дохода. В данном случае плательщику предоставляется определенная часть дохода за исключением суммы, рассчитываемой и удерживаемой органом выплаты.
  • По декларации. Если используются такие способы уплаты налога, налогоплательщик должен в обязательном порядке в определенный срок предоставить в орган официальное заявление, в котором указываются все его налоговые обязательства.
  • Кадастровый. Данный способ не имеет никакой связи с моментом получения дохода. По сути своей кадастр представляет собой определенный реестр, содержащий в себе полный перечень типичных объектов, которые могут быть классифицированы по различным внешним признакам. Основным его предназначением является определение средней доходности объекта обложения.

Как платятся налоги?

Общий порядок и способы уплаты налогов определяются в соответствии со статьей 58 НК. Может осуществляться единоразовая уплата полной суммы или же использоваться какой-либо другой порядок, который предусматривается данным документом и другими законодательными актами, относящимися к подобным сборам.

Сумма налога, подлежащая уплате, должна перечислиться со стороны плательщика или же уполномоченного агента в определенный срок. Осуществляться данная уплата может как в наличной, так и в безналичной форме.

Декларация

Налоговая декларация представляет собой специальное письменное заявление, которое составляется плательщиком для указания всех полученных доходов и осуществленных расходов, а также для перечисления льгот, источников доходов, определенной суммы налога и прочей информации, относящейся к определению и уплате сборов.

Данная декларация должна предоставляться всеми плательщиками по каждому отдельному налогу, подлежащему уплате, если другое не является предусмотренным в действующем законодательстве. У фискальных органов нет права требовать от плательщика ничего помимо того, чтобы им соблюдались способы уплаты налогов. Указание в декларации какой-либо информации, которая не имеет отношения к определению и уплате налогов, излишне. Декларация должна быть предоставлена в сроки, указанные действующим законодательством.

Залог имущества

В случае если изменяются сроки исполнения обязанностей касательно уплаты налогов и сборов, можно обеспечить данную обязанность при помощи залога. Оформление договора о залоге имущества осуществляется между непосредственно самим залогодателем и уполномоченным органом, при этом в качестве залогодателя может выступать не только плательщик, которому нужно соблюдать способы уплаты налогов, но и какое-нибудь третье лицо.

Если плательщик не будет исполнять свои обязанности касательно уплаты причитающихся сумм и всех соответствующих пеней, то в таком случае у налогового органа появляется право прибегнуть к мерам, определяемым действующим гражданским законодательством.

Что может быть залогом?

В качестве залога, гарантирующего факт, способы и порядок уплаты налога, может выступать любое имущество, по отношению к которому может устанавливаться залог в соответствии с гражданским законодательством в том случае, если иное не определяется соответствующей статьей. При этом следует отметить тот факт, что в качестве предмета залога не может использоваться определенный предмет, выступающий залогом в каком-нибудь другом договоре.

При оформлении договора залога, представляющего способы обеспечения по уплате налогов и сборов, имущество может находиться у залогодателя или же передаваться налоговому органу за счет средств залогодателя, при этом в данном случае на последний возлагаются обязанности, связанные с полным обеспечением сохранности этого имущества.

Проведение каких-либо сделок касательно заложенного имущества, включая также различные сделки, которые осуществляются для полного погашения суммы задолженности, осуществляются исключительно по общему решению с залогодержателем. К правоотношениям, определяющим залог как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, применяются положения действующего гражданского законодательства, и исключением в данном случае являются ситуации, предусмотренные законами о налогах и сборах.

Поручительство

В случае если были изменены сроки, в которые должны использоваться способы уплаты налогов и сборов, в качестве гарантии исполнения обязанности может использоваться поручительство.

Читайте так же:  Документы для регистрации права собственности на квартиру

В такой ситуации поручитель берет на себя обязанность перед уполномоченными органами полностью исполнить обязанности плательщика касательно уплаты налогов в том случае, если им не будут уплачены причитающиеся суммы, а также все соответствующие пени в определенный срок. Оформление поручительства осуществляется исключительно в соответствии с действующим гражданским законодательством.

Если плательщик не будет исполнять обязанности касательно уплаты налога, обеспеченные данным поручительством, то в таком случае как сам плательщик, так и его поручитель будут нести солидарную ответственность, вследствие чего осуществляется принудительное взыскание нужной суммы и всех соответствующих пеней в судебном порядке.

Если поручитель полностью исполнит взятые на себя обязательства в соответствии с заключенным договором, то в таком случае он будет иметь право требовать от налогоплательщика полного возмещения уплаченных сумм или даже процентов по таким суммам, а также полноценного возмещения убытков, которые поручитель понес в процессе исполнения обязанности плательщика налогов.

Кем может быть поручитель?

Поручителем может быть как физическое, так и юридическое лицо. По какой-то определенной обязанности одновременно поручителями могут выступать сразу несколько лиц, так как это предусматривают подобные способы обеспечения уплаты налогов.

К правоотношениям, которые возникают в процессе определения поручительства как варианта обеспечения исполнения обязанности, применяется гражданское законодательство, при этом стоит отметить тот факт, что правила данной статьи применяются также по отношению к поручительству при уплате сборов.

Пени – это способы обеспечения обязанности по уплате налогов в виде начисления определенной денежной суммы, необходимой для выплаты со стороны плательщика в том случае, если он несвоевременно будет уплачивать причитающие суммы сборов и налогов, включая также те выплаты, которые должны вноситься при перемещении различной товарной продукции через границу России.

В соответствии с действующим законодательством сумма пени должна быть выплачена помимо указанных к оплате сумм сбора или налога, а также абсолютно независимо от прочих мер обеспечения исполнения обязанности или же мер ответственности за различные нарушения действующего законодательства.

[2]

Когда пеня не начисляется?

Начисление пени осуществляется на каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным действующим законодательством в качестве последнего дня оплаты налога. Стоит отметить тот факт, что пени не могут начисляться на сумму недоимки, которую плательщику не удалось погасить из-за решения налогового или же судебного органа приостановить операции плательщика на его банковском счету или же в случае наложения ареста на имущество. В данном случае пеня не будет начисляться за полный период, пока действуют эти обстоятельства. После подачи заявления о предоставлении рассрочки или же предоставлении инвестиционного налогового кредита не происходит приостановления пеней на сумму налога.

Также начисление пени не осуществляется на сумму недоимки, сформировавшейся у плательщика вследствие полного выполнения им письменных разъяснений касательно порядка исчисления, уплаты налога или же каким-либо другим вопросам использования действующего законодательства, которые были предоставлены неопределенному кругу лиц со стороны налогового, финансового или же какого-либо другого уполномоченного органа государственной власти в границах его компетенции.

Но в данном случае следует помнить о том, что такое положение не может быть применено в том случае, если такие письменные разъяснения основываются на недостоверной или же неполной информации.

Как происходит начисление?

За каждый последующий день просрочки пеня начисляется в виде определенного процента от неуплаченной суммы. Стоит отметить тот факт, что процентная ставка пени используется как 1/300 от действующей на данный момент ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пеня должна уплачиваться одновременно со всей суммой налога или же после того, как эти суммы будут выплачены в полном объеме. Стоит отметить, что пени могут использоваться как способы обеспечения уплаты таможенных пошлин (налогов) за счет денежных средств, присутствующих на банковских счетах плательщика, или же различного имущества в том порядке, который соответствует действующему законодательству. В данном случае следует отметить, что по отношению к физическим и юридическим лицам используются разные статьи действующего законодательства.

Все правила, указанные выше, являются также актуальными для плательщиков сборов и всевозможных налоговых агентов.

Как уклониться от налогов?

Видео (кликните для воспроизведения).

Есть самые разнообразные способы уклонения от уплаты налогов.

Наиболее распространенным вариантом является использование специализированных фирм-однодневок, предоставляющих компании необоснованную налоговую выгоду. Такие компании создаются для того, чтобы получить какие-либо фиктивные расходы или же вычеты по каким-либо косвенным налогам или же для того, чтобы повысить добавленную стоимость товара, а также снизить общую налоговую нагрузку на различные производственные подразделения.

Также есть вариант, когда товар полностью прогоняется через целую цепь компаний-однодневок, что увеличивает его стоимость, в то время как однодневки полностью пропадают вместе со своими обязательствами по уплате налогов. При этом есть определенная практика Высшего арбитражного суда, в соответствии с которой контрагент данной компании в случае проявления должной осмотрительности полностью освобождается об ответственности. Таким образом, если руководство однодневной компании полностью отречется от этой ответственности, в итоге она ляжет на конечного потребителя.

Но нужно помнить, что любые махинации с уплатой налога могут быть нарушением действующего законодательства. Лица, прибегающие к подобным методам, должны осознавать возможные последствия подобных действий.

Методы и способы уплаты налогов

Под методом налогообложения понимается установление зависимости между величиной ставки налога и размером объекта налогообложения. Существуют четыре метода уплаты налогов: равный, пропорциональный, прогрессивный, регрессивный.

Метод равного налогообложения заключается в том, что все налогоплательщики уплачивают одинаковую сумму налога независимо от имеющегося в их собственности дохода или имущества. В современных условиях он используется редко. В РФ данный метод использовался при построении некоторых местных налогов, когда величина налоговой ставки определяется кратно законодательно установленному минимальному размеру оплаты труда (МРОТ).

Метод пропорционального налогообложения.Суть его заключается в том, что величина ставки одинакова для всех плательщиков. Однако уплачиваемый налоговый оклад будет различным. Его величина зависит от размера объекта обложения: чем больше величина объекта (дохода или имущества), тем при равной ставке больше сумма налогового обязательства. В настоящее время по пропорциональному методу построено подавляющее большинство налогов (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на имущество предприятий и др.).

Читайте так же:  Льготные лекарства

Метод прогрессивного налогообложения. При прогрессивном налогообложении плательщики могут платить налоги по разным ставкам. Величина ставки зависит от размера дохода или имущества: чем больше доход (имущество), тем выше ставка налога и больше сумма налогового оклада.

Метод регрессивного налогообложениязаключается в том, что для более высоких доходов устанавливаются пониженные ставки налога.

Важным вопросом в деле организации налогообложения является определение способа уплаты налога. Выделяются три способа:

3) по декларации.

Способ уплаты налога «у источника» предписывает, что обязанность по исчислению налога, его удержанию из начисленного дохода и перечислению в бюджет возложена на того, кто выплачивает доходы. Налогоплательщик сам не рассчитывает налог. Он получает свой доход за вычетом налога, в «чистом» виде. При этом способе сначала уплачивается налог, а затем налогоплательщик получает свой доход. Таким образом, уплачивается, например, подоходный налог по основному месту работы. Бухгалтерия организации, в которой работает физическое лицо, начисляет заработную плату, удерживает из нее подоходный налог и лишь после этого выплачивает работнику причитающуюся ему денежную сумму в «чистом» виде.

Способ уплаты налогов по декларации. Налоговая декларация представляет собой официальное заявление о налоговых обязательствах налогоплательщика, составленное по законодательно установленной форме. В налоговой декларации указываются полученный доход, расходы, связанные с его получением, а также рассчитывается сумма налога, причитающаяся к уплате в бюджет. В налоговой декларации указываются также полагающиеся налогоплательщику льготы. При этом способе налогоплательщик сначала получает доход, а лишь затем исчисляет налог и уплачивает его в бюджет. Налоговую декларацию составляют и представляют в налоговые органы не только физические лица. Налоговые расчеты, которые составляют юридические лица по уплачиваемым налогам, также называются налоговыми декларациями.

В практике налогообложения часто применяются смешанные способы уплаты налогов.

Порядок и способы уплаты налогов

Порядок уплаты налогов и сборов. Способы уплаты налогов: по декларации, у источника дохода, в момент расходования доходов, в процессе потребления или использования имущества, кадастровый способ. Сущность, назначение, основные элементы земельного налога.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид контрольная работа
Язык русский
Дата добавления 08.04.2015
Размер файла 15,1 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru

[1]

Порядок и способы уплаты налога

Статья 58. Порядок уплаты налогов и сборов в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

2. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

3. В соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу — авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога. В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса. Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

5. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии с настоящей статьей применительно к каждому налогу. Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается настоящим Кодексом. Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом.

6. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении. (абзац введен Федеральным законом от 02.04.2014 N 52-ФЗ) налог сбор уплата доход земельный

7. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов (пеней и штрафов).

8. Правила, предусмотренные пунктами 2 — 6 настоящей статьи, применяются также в отношении порядка уплаты авансовых платежей.

Существует пять основных способов уплаты налога:

1. уплата налога по декларации — на налогоплательщика возлагается обязанность представить в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах;

2. уплата налога у источника дохода — момент уплаты налога предшествует моменту получения дохода (перечисление НДФЛ налоговым агентом);

3. кадастровый способ уплаты налога — налог взимается на основе внешних признаков предполагаемой средней доходности имущества. В зависимости от объектов обложения выделяют домовой, земельный, промысловый, имущественный и прочие кадастры.

4. уплата налога в момент расходования доходов — характерно для косвенного налогообложения, когда налог входит в цену товара (НДС, акцизы).

5. уплата налога в процессе потребления или использования имущества (движимого и недвижимого) — налог взимается из дохода налогоплательщика ежегодно в установленном порядке.

Земельный налог: сущность, назначение, основные элементы

Земельный налог — уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Земельный налог — это налог на доходы с земли.

Земельный налог относится к местным налогам, обязательным к уплате на территориях тех муниципальных образований, представительные органы власти которых приняли нормативный правовой акт о введении налога. Земельный налог с 1 января 2006 г. уплачивается по правилам гл. 31 «Земельный налог» Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс), исходя из кадастровой стоимости земельного участка. В частности, устанавливаются ставки по налогу в пределах, установленных гл. 31 (в том числе дифференцированные в зависимости от категорий земель и разрешенного использования земельных участков), порядок и сроки уплаты налога.

Читайте так же:  Перевод вида разрешенного использования земельного участка

Кроме того, могут быть предусмотрены налоговые льготы сверх установленных ст. 395 Кодекса, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налогоплательщиками по земельному налогу являются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать земельный налог, отвечающие признакам п. 2 ст. 11 Кодекса:

— иностранные организации (иностранные юридические лица, созданные на территории Российской Федерации);

— граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

— индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке. Уплачивают земельный налог только те бюджетные организации — юридические лица, которые обладают земельными участками на праве собственности и праве постоянного (бессрочного) пользования. Это положение следует из п. 1 ст. 15 Земельного кодекса РФ.

Права на земельные участки удостоверяются документами и подлежат государственной регистрации, которая осуществляется с 31 января 1998 г. в соответствии с Федеральным законом от 21.07.1997 №122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (далее — Закон №122-ФЗ).

— объект налогообложения (налогом облагаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог).

— налоговая база (в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом).

— налоговый период (календарный год).

— налоговая ставка (до 0,3% — для с/х угодий, жилищного фонда, по участкам для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; до 1,5% — для прочих земель).

— порядок исчисления налога (сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи).

— порядок и сроки уплаты (для организаций — не позднее 1 февраля, для физических лиц — не ранее 1 ноября следующего за налоговым периодом)

Консультант плюс; интернет источник — https://ru.wikipedia.org/

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Срок уплаты налогов как один из элементов налогообложения. Назначение и роль сбора за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов. Понятие и характеристика налога на прибыль. Порядок установления уплаты налогов и сборов.

реферат [42,0 K], добавлен 19.12.2012

Сущность и необходимость налогов, пошлин и сборов, установленных на территории РБ. Современные аспекты подоходного налогообложения. Порядок исчисления и уплаты подоходного налога, взимаемого с дохода работников ИП «Штотц Агро-Сервис», его улучшение.

дипломная работа [102,2 K], добавлен 25.03.2011

Понятие, история и элементы налога. Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности. Порядок исчисления и уплаты налогов. Налогообложение доходов, получаемых физическими лицами за выполнение ими трудовых обязанностей по месту основной работы.

курсовая работа [31,8 K], добавлен 25.04.2010

Сущность, значение и функции налогов и сборов. Элементы налогообложения, виды местных налогов. Земельный налог и налог на имущество физических лиц. Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты муниципальных налогов. Единый сельскохозяйственный налог.

курсовая работа [37,4 K], добавлен 07.12.2014

Понятие и виды субъектов налогообложения, его объект и предмет. Налоговая база, период и ставка налога. Порядок и основные методы исчисления налоговых сборов, способы и сроки их уплаты. Особенности заполнения декларации, кадастровый способ оплаты.

реферат [32,5 K], добавлен 25.01.2011

Место прямых налогов в системе налогообложения. Характеристика и виды прямых налогов, порядок и контроль их начисления и уплаты. Анализ задолженности по бюджету и удельного веса прямых налогов в общей сумме налогов по данным налоговой службы г. Анапа.

дипломная работа [90,1 K], добавлен 11.06.2011

Элементы и функции налогов. Налоговая система Республики Беларусь. Субъект и объект налогообложения. Налоговая ставка как величина налога на единицу измерения налоговой базы. Способы уплаты налогов и сборов. Содержание и структура системы налогов.

реферат [434,6 K], добавлен 22.08.2014

Процедура установления, взимания и уплаты налогов и сборов. Пропорциональное, прогрессивное и регрессивное налогообложение. Понятие, основные виды, признаки и функции налогов и сборов. Порядок исчисления налога. Современные принципы налогообложения.

презентация [535,0 K], добавлен 01.10.2014

Общие условия установления налогов и сборов, основные элементы налогообложения. Объекты и ставки налога на добавленную стоимость. Операции, признаваемые объектом налогообложения. Случаи признания нулевой налоговой ставки, порядок уплаты налогов в бюджет.

контрольная работа [22,3 K], добавлен 22.02.2009

Сущность прямых налогов, их роль и место в налоговой системе Российской Федерации. Прямые налоги в доходах бюджета различных уровней. Экономическое и социальное значение прямых налогов. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в ОАО «Электроаппарат».

курсовая работа [67,8 K], добавлен 14.06.2014

Видео (кликните для воспроизведения).

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

Источники


  1. Толкушкин, А.В. Налогообложение физических лиц при операциях с недвижимостью / А.В. Толкушкин. — М.: ЮРИСТЪ, 2000. — 344 c.

  2. Казанцев, С.Я. Информационные технологии в юриспруденции / С.Я. Казанцев. — М.: Академия (Academia), 2012. — 369 c.

  3. Общество с ограниченной ответственностью. Судебная практика, официальные разъяснения и рекомендации. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2015. — 128 c.
  4. Венгеров, А.Б. Теория государства и права: Учебник для юридических вузов; М.: Юриспруденция; Издание 3-е, 2012. — 528 c.
Способы уплаты налогов
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here