Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности для налоговой

Полезная информация на тему: "Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности для налоговой", собранная из сети и предоставленная в удобном для чтения виде. По всем вопросам - обращайтесь к дежурному юристу.

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности для налоговой

Приказ Минфина РФ от 10 марта 1999 г. N 19н
«Об утверждении формы «Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности организации»

В целях обеспечения сбора информации о взаимной задолженности организаций приказываю:

1. Утвердить прилагаемую форму «Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности организации».

Указанная форма представляется в составе бухгалтерской отчетности за I квартал 1999 года в адрес налогового органа, в котором организация поставлена на учет, и включает сведения о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, сложившейся в организации на 31 марта 1999 года.

2. Утвердить прилагаемые Указания по заполнению формы «Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности организации».

Зарегистрировано в Минюсте РФ 2 апреля 1999 г.

Регистрационный N 1745

Указания
по заполнению формы «Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности организации»
(утв. приказом Минфина РФ от 10 марта 1999 г. N 19н)

1. Форма «Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности организации» (далее — форма) представляется всеми организациями, являющимися юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (кроме бюджетных и кредитных организаций).

2. В форме отражаются показатели, характеризующие состояние дебиторской и кредиторской задолженности в целом по организации, включая показатели деятельности филиалов и иных обособленных подразделений, независимо от местонахождения.

3. Организация, ликвидированная в период с 1 января 1999 года до 1 апреля 1999 года, представляет форму в составе ликвидационного баланса по состоянию на дату ликвидации.

4. В графе 1 разделов I и II формы указывается номер строки по порядку (например, 001, 002 и т.д.).

5. В графе 2 разделов I и II формы указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), присвоенный соответствующему дебитору и кредитору.

6. В графе 3 разделов I и II формы указывается полное наименование организации, являющейся соответственно дебитором или кредитором.

7. В графе 4 указывается общая сумма дебиторской или кредиторской задолженности в разрезе каждого дебитора и кредитора (в случае если с какой-либо организацией — дебитором или кредитором имеется несколько договоров, то задолженность отражается в разрезе каждого договора).

8. В графе 5 указывается сумма просроченной дебиторской или кредиторской задолженности.

Под просроченной дебиторской или кредиторской задолженностью для целей составления формы понимается задолженность, не погашенная в сроки, установленные договором, а при их отсутствии — разумный срок после возникновения обязательства. При этом разумным сроком может считаться срок нормального документооборота, но не более 3 месяцев.

[3]

9. В графе 6 указывается дата возникновения задолженности (число, месяц, год), например 03.02.98.

10. Сведения о сумме задолженности дебиторов и кредиторов, долг по которым превышает 1 тыс. рублей отражаются в пунктах 1.1 — 2.3 разделов I и II формы.

Не подлежит отражению задолженность по оплате труда, с подотчетными лицами, по внутрихозяйственным расчетам.

Фактическая сумма задолженности округляется до тысяч рублей.

11. Общая сумма задолженности по организациям, задолженность которых по каждому договору (учетной единице) менее 1 тыс. рублей отражается в пунктах 1.4 и 2.4 разделов I и II формы.

Приказ Минфина РФ от 10 марта 1999 г. N 19н «Об утверждении формы «Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности организации»

Приказ Минфина РФ от 10 марта 1999 г. N 19н
«Об утверждении формы «Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности организации»

В целях обеспечения сбора информации о взаимной задолженности организаций приказываю:

1. Утвердить прилагаемую форму «Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности организации».

Указанная форма представляется в составе бухгалтерской отчетности за I квартал 1999 года в адрес налогового органа, в котором организация поставлена на учет, и включает сведения о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, сложившейся в организации на 31 марта 1999 года.

2. Утвердить прилагаемые Указания по заполнению формы «Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности организации».

Зарегистрировано в Минюсте РФ 2 апреля 1999 г.

Регистрационный N 1745

Указания
по заполнению формы «Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности организации»
(утв. приказом Минфина РФ от 10 марта 1999 г. N 19н)

1. Форма «Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности организации» (далее — форма) представляется всеми организациями, являющимися юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (кроме бюджетных и кредитных организаций).

2. В форме отражаются показатели, характеризующие состояние дебиторской и кредиторской задолженности в целом по организации, включая показатели деятельности филиалов и иных обособленных подразделений, независимо от местонахождения.

3. Организация, ликвидированная в период с 1 января 1999 года до 1 апреля 1999 года, представляет форму в составе ликвидационного баланса по состоянию на дату ликвидации.

4. В графе 1 разделов I и II формы указывается номер строки по порядку (например, 001, 002 и т.д.).

5. В графе 2 разделов I и II формы указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), присвоенный соответствующему дебитору и кредитору.

6. В графе 3 разделов I и II формы указывается полное наименование организации, являющейся соответственно дебитором или кредитором.

7. В графе 4 указывается общая сумма дебиторской или кредиторской задолженности в разрезе каждого дебитора и кредитора (в случае если с какой-либо организацией — дебитором или кредитором имеется несколько договоров, то задолженность отражается в разрезе каждого договора).

8. В графе 5 указывается сумма просроченной дебиторской или кредиторской задолженности.

Под просроченной дебиторской или кредиторской задолженностью для целей составления формы понимается задолженность, не погашенная в сроки, установленные договором, а при их отсутствии — разумный срок после возникновения обязательства. При этом разумным сроком может считаться срок нормального документооборота, но не более 3 месяцев.

9. В графе 6 указывается дата возникновения задолженности (число, месяц, год), например 03.02.98.

10. Сведения о сумме задолженности дебиторов и кредиторов, долг по которым превышает 1 тыс. рублей отражаются в пунктах 1.1 — 2.3 разделов I и II формы.

Читайте так же:  Рассчитать средний заработок для больничного онлайн калькулятор

Не подлежит отражению задолженность по оплате труда, с подотчетными лицами, по внутрихозяйственным расчетам.

Фактическая сумма задолженности округляется до тысяч рублей.

11. Общая сумма задолженности по организациям, задолженность которых по каждому договору (учетной единице) менее 1 тыс. рублей отражается в пунктах 1.4 и 2.4 разделов I и II формы.

Расшифровка кредиторской и дебиторской задолженности

В ситуациях, когда предприятию требуется презентация результатов проделанной работы для инвестора, менеджер готовит бумаги, которые подтверждают текущее финансовое положение.

В этой публикации рассмотрим, как сделать расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности, поскольку такие сведения необходимы для целостной картины экономических показателей и текущей отчетности. Умение правильно зафиксировать подобную информацию говорит о профессионализме руководителя.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону

+7 (499) 450-39-61
Это быстро и бесплатно !

Для чего используют

Начнем разговор с вопроса, где и почему используют сведения о дебиторской и кредиторской задолженности. Такие ситуации возникают при необходимости привлечения капитала извне, то есть, когда привлекают кредитора либо инвестора. Эта информация даст потенциальному спонсору объективную картину дел организации. Кроме того, качество и достоверность презентации влияет и на окончательное решение о выдаче ссуды.

Здесь отражаются сведения о долгах дебиторов, авансах, которые компания выплатила контрагентам и в бюджет, кредиторской задолженности и полученных авансом финансах, ситуации с расчетами. Положительная динамика экономики предприятия становится залогом принятия инвестором решения в пользу конкретной фирмы. Помните, такая информация составляется на основании проведенного анализа финансового состояния компании.

[2]

Регулярное исследование этих величин становится важной методикой управленческой политики. Здесь узнают о динамике оборачиваемости актива и сопоставляют сведения с экономическим потенциалом предприятия.

Отметим, что информация об обоих видах долгов отражается и в налоговой отчетности. В таком случае сведения позволяют оценить объемы выручки и расходов организации. Учитывайте, что ошибка, допущенная во время этой процедуры, влияет на корректность поданной формы и становится причиной для отказа инвестора от финансирования проекта.

Кроме того, неточности в сведениях становятся причиной недоразумений с фискальной службой и штрафов. По этим причинам здесь уместно серьезно отнестись к процессу, который предполагает расшифровка кредиторской и дебиторской задолженности. Как выглядит такая форма и каков порядок заполнения бланков, обсудим ниже в статье.

Как делается

Пришло время обсудить порядок заполнения бланка и поговорить об алгоритме внесения информации в форму. Образец бланка расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности доступен читателям по этой ссылке. Предлагаем разобрать документ и выяснить, как правильно заполняются такие формуляры.

Здесь предстоит внесение информации о числе долгов дебиторов и движении этих потоков. Кроме того, форму дополняют сведениями об объемах просроченных финансовых обязательств должников. В формуляр вносят и те же данные о кредиторской задолженности, включая информацию о движении средств и наличии просроченных платежей.

Обратите внимание, что подобные сведения подаются отдельными блоками в предназначенной для этого таблице. А бланк представляет собой приложение к бухгалтерскому балансу и подается по форме №5.

Кроме того, инвесторы требуют заполнения такого же формуляра, который, к слову, утвержден Минфином. Информация подается по каждому контрагенту с пометками суммы и дня появления долга. Здесь же указывают, просрочены ли платежи и когда истекают конечные сроки возврата. Обсудим нюансы заполнения этой бумаги подробнее.

Объяснение по строкам таблиц

Здесь заполняются таблицы 5.1, 5.2, 5.3 и 5.4. Причем в первом случае бухгалтер дает пояснения по строке балансовой ведомости 1230, а во втором – 1520. В этих графах отражено фактическое состояние долгов на окончание и начало года с указанием динамики выплат по этим счетам. Поскольку таблицы предполагают отдельные расшифровки по видам задолженности, поэтапно рассмотрим нюансы передачи этих сведений.

Таблица 5.1

Здесь отражено состояние долгов дебиторов. Задача – показать увеличение либо уменьшение задолженности на протяжении указанного периода. Тут предполагается отдельное рассмотрение краткосрочных и долгосрочных форм долга и указание статуса платежей на текущее время. Этот момент предполагает переход из краткосрочной формы в долгосрочные выплаты. Учитывайте, тут детальные сведения приводятся в разрезе каждого вида платежа.

Помните, что в этой ситуации создание резерва по сомнительным выплатам во внимание не берут. Поэтому при подведении итоговых вычислений полученные значения не уменьшают на число таких средств резерва. Подобные действия урегулированы Приказом Минфина №34-н. А для внесения информации в таблицу используют показатели, выявленные при учете финансовых обязательств обеих рассматриваемых форм.

Отражение общей суммы и темпов изменения краткосрочной задолженности проходит в графе отчета 5510. Эти же сведения о долгосрочных формах отражаются в строке 5501.

Заполняя строки, в которых требуется указать сумму долга в начале отчетного периода, пользуются информацией соответствующих счетов дебета 60, 62, 73, 76 и других, применяемых при текущей бухгалтерии. Здесь показатель резерва сомнительных долгов вписывают в виде кредитового сальдо по счету 63.

Затем вносят значения в графу «Изменения. Поступления» по соответствующим счетам дебетового учета. Здесь обратите внимание, что потенциальные поступления определяют в графу причитающихся выплат, а в строке поступлений вносят лишь фактически полученные суммы. В строку же «Изменения. Период» вносят информацию, основанную на данных кредитового оборота по требуемым счетам.

Строка 5500 – итоговые сведения о совокупных долгах контрагентов. Тут уместно учитывать, что получившаяся конечная сумма равна значению 5501, прибавленному к графе 5510.

Остальные строки заполняются в разрезе имеющихся сведений. Причем для долгосрочной задолженности предназначены графы 550.. и 552…, а для краткосрочных платежей – 551.. и 553. в которых указывают величины сумм по типам долгов за текущий отчетный период и предшествующий срок.

Таблица 5.2

Здесь бухгалтер заполняет графы, которые определяют наличие просроченных долгов дебиторов. Код 5540 – общее количество платежей, по которым просрочена оплата. Учитывайте, что тут принято фиксировать цифры текущего периода и двух прошедших лет. Таблица отражается по балансовой стоимости, указанной в соглашении. Причем тут нет различий для случаев, когда заем не подкреплен залоговым имуществом.

Читайте так же:  Оплата за техническое обслуживание газового оборудования жителями

Таблица 5.3

С этого блока начинается подача информации о долгах перед кредиторами. Здесь приводят расшифровку данных, которые указаны в балансовой ведомости. В этой ситуации экономист сверяется со строками бухучета 1410, 1450, 1510, 1520, 1550. Причем тут, как и в случае с дебиторскими долгами, отражаются величины по краткосрочным и длительным займам и смене статуса ссуды при переходе из одной формы в другую категорию.

Для заполнения строк тут пригодятся сведения о начальных остатках и уровне оборачиваемости, которые берут из аналитических результатов учета обеих задолженностей по отчетности с контрагентами. Кроме того, такая информация находится и в счетах о предоставленных материальных ресурсах.

Графа 5551 определяет общую сумму и динамику долгосрочных финансовых обязательств. Те же результаты по краткосрочным формам вносят в строку 5560.

Далее, таблица заполняется аналогично форме 5.1, с разницей, что теперь вносятся сведения уже о долгах по кредитам. То есть, в разделах о поступлении вносят данные со счетов кредитного оборота, а в блоке «Выбыло за период» прописывают информацию, основанную на величинах дебетовых счетов.

Строки 5571 и 5580 заполняют, основываясь на сведения из таблицы 5.3 по аналогичной схеме. Причем первая указанная графа содержит информацию о долгосрочных ссудах, а вторая – о краткосрочных займах. Графа 5550 – совокупная сумма долгов перед кредиторами на текущий момент. Здесь величина совпадает со значениями, которые указаны в строках 5551 и 5560. Соответственно, линия 5570 – сведенные данные по совокупным долгам прошлого периода.

Таблица 5.4

Этот блок применяют для показа просроченных платежей по займам за текущее время и два прошедших года. Здесь заполнение аналогично таблице 5.2. Бухгалтер отражает размеры кредиторской задолженности, выплаты по которой просрочены, в разрезе необходимых видов. Учитывайте, что здесь заполняются типы счетов, с которыми предприятие работало за отчетный период.

Нюансы в заполнении и подаче бланка в фискальную службу

Определим, в чем особенности и как выглядит расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности для налоговой службы. Бумаги подаются налоговикам при предоставлении ежегодных отчетов вместе с формой №1. В такой форме долги перед кредитором обозначают «АР», а потенциальные платежи дебиторов – «RTR».

В этой ситуации данные отображают по строкам баланса 1230 и 1520 в разрезе соглашений и с указанием дня, когда долг возник. Тут же помечают число просроченных платежек с указанием дня наступления фактического расчета по соглашению с контрагентом. Таким образом, порядок и величины, которые указываются в подобном отчете, аналогичным с описанным выше алгоритмом.

Предлагаем изучить эту статью, которая повествует о правилах списания просроченных платежей дебиторов. Учитывайте, что вовремя списанный долг важен для формирования корректного отчета.

Подобные действия – обязательный этап для полноценного анализа динамики предприятия. Кроме того, помните об обязательных ежегодных отчетах в фискальную службу. По указанным причинам при заполнении расшифровки обоих видов долгов уместно придерживаться стандартных правил и схемы заполнения. А чтобы правильно подсчитать период оборачиваемости дебиторки, читателям уместно изучить этот материал.

Видео (кликните для воспроизведения).

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Налоговая просит расшифровку дебиторской задолженности

Налоговая проверка в связи с увеличением дебиторской и кредиторской задолженности

Право налогового органа, проводящего налоговую проверку, истребовать необходимые сведения и документы установлено п.1 статьи 93 НК РФ и п.6 статьи 101 НК РФ (в качестве дополнительных мероприятий налогового контроля). Камеральная налоговая проверка проводится на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа (п.1 статьи 88 НК РФ). В соответствии с п.3 статьи 88 НК РФ если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете), противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Дебиторская задолженность: правовые и налоговые аспекты

Она представляет собой право, принадлежащее должнику как кредитору, по неисполненным обязательствам по оплате поставленных товаров, выполненных работ или оказанных услуг.

Обязательства могут возникнуть из договора, а также по иным основаниям (п.

2 ст. 307 ГК РФ).Дебиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательства или продана, а также списана как нереальная к взысканию по истечении срока исковой давности либо вследствие невозможности исполнения обязательства.Срок исковой давности для списания просроченной дебиторской задолженности установлен Гражданским кодексом и составляет три года (ст.

196 НК РФ). Его начало определено сроком исполнения обязательств, который указывается при заключении договора (п.

2 ст. 200 ГК РФ). Если дата исполнения обязательств в договоре не указана, необходимо исходить из разумного срока, по истечении которого должнику дается семь дней для исполнения предъявленного кредитором требования (ст.

Особенности расшифровки задолженностей по дебиту и кредиту в бухучете

Практика показывает, что без наглядных и понятных непрофессионалу показателей по финансовым потокам вести бизнес максимально эффективно не получается. Кредиторка и дебиторка ведутся на специально предназначенных для них счетах в бухгалтерии.

Для ДЗ – это 60-й, 62-й, 71-й, 72-й и 76-й счета, а КЗ рассчитывается на 60-м, 62-м, 66-м, 67-м, 69-м, 70-м, 71-м, 73-м, 76-м. ДЗ отмечается в показателях по дебету, поскольку фактически является активом компании. КЗ в показателях по кредиту, так как – это пассив организации.

Размер ДЗ указывают во втором разделе балансового отчета, а КЗ в четвертом и пятом.

Читайте так же:  Посмертная судебно психиатрическая экспертиза вопросы экспертам

Проведение инвентаризации дебита с кредитом позволяет получить общую картину состояния предприятия Задолженности делятся по хронологическому признаку на: Краткосрочные, если долг погашается в течение года.

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности образец

Так к ДЗ относятся:

  1. задолженности покупателей;
  2. авансы физическим лицам;
  3. выплаты по судебным искам и имеющимся претензиям;
  4. задолженности по вкладам в уставный капитал со сторон учредителей.
  5. расчёты с персоналом по выданным займам, выплатам материального ущерба и т. д.;

Также к данной группе можно отнести и задолженности по другим операциям, т. е. дополнительные задолженности.

Долги по ДЗ указывают в активе баланса компании.

К КЗ можно отнести: Не нашли ответа на свой вопрос?

  1. долги по выплатам в различные фонды (пенсионный, медицинское страхование и т. д.)
  2. долги в отношении страховых выплат;
  3. долги по выплатам в бюджет;

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности (образец)

счету учета расчетов с контрагентами

Балансовая стоимость

    по обеспеченным залогом и др.

гарантиями задолженностям = стоимость по договору;

  • по сомнительным к взысканию долгам = стоимость по договору за вычетом созданного резерва;
  • по полностью не обеспеченным долгам без РСД = 0
  • Данные за предудыдущие годы – из расшифровки 5.2 прошлых отчетных периодов 5541, 5542,… В том числе… Отдельными строками приводится вид контрагента: покупатели, комиссионеры, субподрядчики и т.п. Правила аналогичны заполнению 5540, общая сумма построчно должна равняться 5540 Форма 5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности 5551 Долгосрочная кредиторская задолженность всего Период — отчетный год Данные приводятся без учета кредиторской задолженности, возникшей и выбывшей в отчетном году Перевод из долгосрочной в краткосрочную –сумма указывается в скобках Данные должны соответствовать движению по счетам учета долгосрочной кредиторской задолженности процентные и иные доп.

    Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности и её формирование

    Так к ДЗ относятся:

    1. авансы физическим лицам;
    2. задолженности по вкладам в уставный капитал со сторон учредителей.
    3. расчёты с персоналом по выданным займам, выплатам материального ущерба и т. д.;
    4. задолженности покупателей;
    5. выплаты по судебным искам и имеющимся претензиям;

    Также к данной группе можно отнести и задолженности по другим операциям, т.

    К КЗ можно отнести:

    1. долги в отношении страховых выплат;
    2. долги по дивидендам.
    3. долги по выплатам в бюджет;
    4. долги по выплатам в различные фонды (пенсионный, медицинское страхование и т. д.);

    Также форма КЗ может включать другие долги некоммерческого характера.

    Суд подтвердил – кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности должна включаться в налоговую базу по налогу на прибыль

    Эта обязанность подлежит исполнению вне зависимости от того, проводилась ли налогоплательщиком инвентаризация задолженности, и был ли издан по ее результатам приказ руководителя о ее списании.

    Обязаны ли мы представить все документы по требованию ИФНС

    А также документы, которые должны быть приложены к декларации в соответствии с Налоговым кодексом РФ, если они не были представлены (п.

    Вторая группа — это письменные пояснения. Их налоговики могут требовать, если в декларации по УСН есть ошибки или противоречия между сведениями, которые содержатся у самих инспекторов.

    Образец расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности

    Иначе говоря, компания не использует всех возможностей для наращивания потенциала.

    Приведенные определения позволяют сделать вывод, что анализ ДЗ и КЗ, а также их сравнение — это непременное условие успешного ведения бизнеса.

    От бухгалтера в этом случае требуется достоверное и корректное отражение в отчетности данных показателей.

    Учет дебиторской и кредиторской задолженности

    В ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятия взаимодействуют с обширным числом контрагентов (поставщиками, подрядчиками, покупателями, сотрудниками, акционерами, разными дебиторами и кредиторами). При этом важным участком деятельности бухгалтерской службы любого предприятия является учет дебиторской и кредиторской задолженности.

    Дебиторская задолженность

    При взаимодействии с контрагентами возникают ситуации, когда у них появляются обязательства перед хозяйствующим субъектом. Те контрагенты, которые имеют задолженность перед предприятием, являются дебиторами данной организации, т. е. имеют перед ней дебиторскую задолженность. Дебиторская задолженность отражается в активе бухгалтерского баланса.

    Кредиторская задолженность

    Контрагенты, которым должен хозяйствующий субъект, являются кредиторами предприятия, т. е. данное предприятие имеет перед ними кредиторскую задолженность. Одни из самых частых ошибок в учете кредиторской задолженности:

    • аналитический учет недостаточно детализирован;
    • недостаточная организация синтетического учета;
    • ошибки при инвентаризации задолженности;
    • недочеты при списании данного вида задолженности.

    Задолженность хозяйствующего субъекта перед контрагентами может возникать в следующих основных случаях:

    • при получении аванса в адрес организации за поставку продукции, если организация продукцию не поставила;
    • при получении ценностей организацией, в случае если ценности не были оплачены, и т.д.

    Отражение в учете дебиторской задолженности

    В зависимости от вида контрагентов, у которых возникла задолженность перед предприятием, в учете используются различные счета при отражении информации:

    • о задолженности покупателей и заказчиков используется счет 62;
    • о задолженности подотчетных лиц используется счет 71;
    • о задолженности поставщиков и подрядчиков – счет 60;
    • о задолженности учредителей – счет 75;
    • о задолженности прочих контрагентов – счет 76;
    • о задолженности персонала по другим операциям (кроме заработной платы) – счет 73 и т.д.

    Остаток суммы задолженности различных контрагентов хозяйствующему субъекту отражается в виде дебетового сальдо по этим счетам. Появление дебиторской задолженности различных контрагентов на данных счетах отражается по дебетовой стороне, списание данного вида задолженности — по кредитовой стороне.

    Отражение в учете кредиторской задолженности

    Информация о той задолженности, которую имеет данное предприятие, отражается на следующих счетах в зависимости от вида контрагента:

    • счет 62 используется при отражении кредиторской задолженности перед покупателями и заказчиками;
    • счет 60 используется для отражения кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками;
    • счет 71 используется для отражения кредиторской задолженности перед подотчетными лицами;
    • счет 75 используется для отражения кредиторской задолженности перед учредителями;
    • счет 70 используется для отражения кредиторской задолженности перед сотрудниками по суммам заработной платы.

    Остаток суммы задолженности предприятия перед своим контрагентами отражается в виде кредитового сальдо по счетам, указанным выше. Возникновение кредиторской задолженности хозяйствующего субъекта отражается по кредитовой стороне данных счетов, а списание (уменьшение) ее отражается по их дебетовой стороне.

    Читайте так же:  Составление графика при суммированном учете рабочего времени

    Увеличение кредиторской задолженности говорит о

    Рост задолженности хозяйствующего субъекта перед своими кредиторами свидетельствует об увеличении зависимости предприятия от заемных средств и ухудшении финансового положения и в целом носит негативный характер.

    Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности для налоговой

    Введите ваш e-mail:

    01.08.2016

    Павел Зюков, руководитель налоговой практики, Coleman Legal Services, coleman-legal.ru

    Бюро переводов ТРАНСЛЕКС: точный юридический перевод и лингвистическое сопровождение бизнеса »»

    В ходе выездной проверки инспекция выставила компании требование о представлении документов (п. 3 ст. 93 НК РФ). Контролеры истребовали договоры в отношении ряда контрагентов, а также письменные пояснения относительно действий, предпринятых для проявления должной осмотрительности при выборе контрагентов.

    Кроме того, инспекторы запросили расшифровки отдельных срок бухгалтерского баланса за 2010 год. Это, в частности, строки 240 «Дебиторская задолженность», 620 «Кредиторская задолженность», 621 «в том числе поставщики и подрядчики». Помимо этого контролеры запросили расшифровки отдельных строк бухгалтерских балансов за 2011 и 2012 годы (его формаутверждена приказом Минфина России от 02.07.10 No 66н). Их заинтересовали строки 1230 «Дебиторская задолженность» и 1520 «Кредиторская задолженность».

    Истребование расшифровок было связано с проверкой добросовестности контрагентов компании, а также с выявлением сомнительных операций. Компания не представила документы в установленный срок, в связи с чем фискалы привлекли ее к ответственности в виде штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Организация подготовила возражения на акт об обнаружении нарушений (ст. 101.4 НК РФ). Однако снять претензии удалось только в суде. Причем первая и апелляционная инстанции встали на сторону контролеров. Но кассация отменила решение о привлечении к ответственности (постановление АС Московского округа от 09.02.15 No Ф05-17110/2014).

    Контролеры заявили, что вправе истребовать любые документы, связанные с исчислением налогов.

    Это следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 31, абзаца 1 пункта 1 статьи 93, пункта 12 статьи 89 НК РФ. Данные нормы направлены на создание необходимых условий для проведения мероприятий налогового контроля. И следовательно, нацелены на обеспечение исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности по уплате налогов (определение КС РФ от 16.03.06 No 70-О). Таким образом, истребованные расшифровки строк бухотчетности имеют отношение к вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов за проверяемые периоды.

    Однако проверяющие не учли, что расшифровки строк бухотчетности в соответствии с налоговым и бухгалтерским законодательством не относятся к первичным документам, регистрам бухучета и не служат основанием для исчисления налогов. Нормы законодательства о налогах и сборах не предусматривают обязанность представлять в инспекцию в установленный срок расшифровки строк форм бухгалтерской отчетности. В связи с этим привлечение к ответственности за непредставление указанных документов незаконно (п. 1 ст. 126 НК РФ).

    Текст возражений

    «Налоговый орган вправе истребовать документы, обязанность ведения которых установлена законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 126 НК РФ). Эти документы должны содержать информацию, служащую основанием для исчисления и уплаты налогов (подп. 6 п. 1 ст. 23, подп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ). В статье 126 НК РФ нет упоминания о возможности привлечения к налоговой ответственности за непредставление документов, не предусмотренных налоговым законодательством.

    Следовательно, при истребовании документов, которые не соответствуют указанным критериям, их представление будет являться правом, а не обязанностью компании (подп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ). Расшифровки строк форм бухгалтерской отчетности не являются первичными документами, используемыми для исчисления и уплаты налогов. И по сути представляют собой аналитические справки. То есть обобщенные данные, сформированные на основании данных бухотчетности. ФНС России указывает, что налоговые органы не вправе истребовать отчеты или аналитические справки (обобщения), не являющиеся первичными бухгалтерскими документами (письмо от 13.09.12 No АС-4-2/[email protected]). Суды также приходят к выводу о том, что истребование бухгалтерских документов, не являющихся первичными, неправомерно. А предъявление штрафных санкций за их непредставление незаконно (в частности, постановление ВС РФ от 09.07.14 No 46-АД14-15). К примеру, арбитры отменяют штрафы за непредставление оборотно-сальдовых ведомостей (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.03.13 No А03-7357/2012, определение ВАС РФ от 23.03.12 No ВАС-2652/12), аналитических ведомостей по счетам (постановление ФАС Московского округа от 01.03.13 No А40-12594/12-90-60), главной книги (постановление ФАС Дальневосточного округа от 26.10.11 No Ф03-5163/2011)»

    Нормативные акты по бухучету предусматривают представление расшифровок строк бухотчетности.

    Это косвенно подтверждает приказ ФССП России от 11.07.12 No 318 (далее – приказ No 318). В форме требования, которое судебный пристав направляет одновременно с постановлением об обращении взыскания на зарплату должника, по именован перечень документов, которые истребуются у организации (приложение No 137 к приказу No 318). Это, в частности, расшифровки строк бухгалтерского баланса (основные средства, запасы, дебиторка). Однако в приказе No 318 утверждены лишь примерные формы процессуальных документов, применяемых должностными лицами Федеральной службы судебных приставов (а не налоговым органом) в процессе исполнительного производства. Приказ No 318 не является нормативным актом, регулирующим налоговые правоотношения, нормативным актом по бухучету. Этот документ не может устанавливать порядок представления бумаг по требованиям налоговиков. А значит, не может даже косвенно подтверждать обоснованность истребования расшифровок строк бухгалтерской отчетности.

    Текст возражений

    [1]

    «Законодательство РФ о бухгалтерском учете состоит из Федерального закона от 06.12.11 No 402-ФЗ, других федеральных законов и принятых в соответствии с ними нормативных правовых актов (ст. 4 Федерального закона от 06.12.11 No 402-ФЗ). Органы госрегулирования бухгалтерского учета в РФ – Минфин России и ЦБ РФ (п. 1 ст. 22 Федерального закона от 06.12.11 No 402-ФЗ). Таким образом, нормативные документы, принятые ФССП, не могут регулировать сферы налогообложения и бухучета».

    Инспекторы подчеркнули, что компания не отрицала наличие у нее истребуемых документов. Организация не заявляла о том, что у нее не было возможности представить соответствующие документы в установленный срок. А также не ссылалась на то, что расшифровки строк бухотчетности не имеют отношения к ее деятельности и не соответствуют целям выездной проверки. Представление истребуемых документов с нарушением срока свидетельствует о том, что организация все-таки составляла расшифровки строк бухгалтерских балансов и они были у нее в наличии. Следовательно, у общества была реальная возможность представить спорные бумаги в указанный срок.

    Читайте так же:  Федеральная нотариальная палата официальный сайт залог автомобиля

    Однако фискалы не учли, что компания была вынуждена сформировать эти документы. Это было сделано после получения спорного требования. На момент получения требования у организации не было расшифровок строк баланса.

    Текст возражений

    «На момент получения требования о представлении расшифровок строк бухотчетности у компании не было запрашиваемых документов. Поэтому она была вынуждена сформировать указанные расшифровки на основании данных бухгалтерской отчетности. Работу по обобщению бухотчетности в случае такой необходимости должен осуществлять сам налоговый орган. Тем более организация представила все данные, необходимые для этого»

    Опубликовано в июльском номере журнала «Практическое налоговое планирование» .

    «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0): как включить расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности в отчетность заемщика (+ видео)?

    Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.64.42.

    Пользователи «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) могут автоматически формировать и отправлять прямо из программы набор финансовых отчетов заемщика во все территориальные банки Сбербанка (раздел Банк и касса гиперссылка Отчеты для банков).

    Как сформировать и отправить в банк-кредитор комплект отчетности заемщика см. здесь.

    Начиная с версии 3.0.64.42, в «1С:Бухгалтерии 8» появилась возможность включать в комплект квартальной отчетности заемщика расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности. Раздел Дебиторская и кредиторская задолженность включен в состав форм отчетов для банка по умолчанию. Раздел заполняется автоматически по кнопке Заполнить и вручную не редактируется. Для внесения изменений в данные раздела следует использовать стандартные документы программы или вводить ручные операции в информационную базу.

    Раздел заполняется на основании бухгалтерских проводок по счетам расчетов с контрагентами, по счетам расчетов по налогам и сборам, по счетам расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

    Раздел включает отчеты Дебиторская и Кредиторская, в которых соответствующая задолженность отображается с детализацией:

    • по каждому контрагенту с указанием его ИНН;
    • по каждому договору с контрагентом;
    • по каждой задолженности с указанием даты ее возникновения.

    И дебиторская, и кредиторская задолженность группируется по срокам исполнения как долгосрочная и краткосрочная задолженность.

    Напоминаем, что под долгосрочной понимается задолженность, в отношении которой ожидается исполнение, при этом срок исполнения на отчетную дату должен превышать 12 месяцев (письмо Минфина России от 17.05.2018 № 02-06-05/33398).

    Чтобы при формировании отчетов задолженность правильно классифицировалась по срокам исполнения, в карточке договора с контрагентом должен быть заполнен реквизит: Установлен срок оплаты. Если срок оплаты не заполнен, то задолженность будет считаться краткосрочной. Для долгосрочной задолженности срок оплаты должен быть, по крайней мере, не меньше, чем 367 дней.

    Дебиторская задолженность (как долгосрочная, так и краткосрочная) группируется по видам:

    • Расчеты с покупателями и заказчиками;
    • Авансы выданные.

    В расшифровке краткосрочной дебиторской задолженности в отдельной графе выделяется просроченная (сомнительная) задолженность, которая в свою очередь детализируется по срокам возникновения: до 90 дней и свыше 90 дней.

    Согласно пункту 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н) организация должна создавать резервы по сомнительным долгам в случае признания дебиторской задолженности сомнительной.

    Напоминаем, что в «1С:Бухгалтерии 8» можно автоматически рассчитывать резервы по сомнительным долгам, но только по задолженности, учитываемой в рублях, в отношении договоров с покупателями и заказчиками. В этих случаях расчет резервов по сомнительным долгам выполняется одноименной регламентной операцией, входящей в состав обработки Закрытие месяца. Для начисления резервов по сомнительным долгам в отношении других видов задолженности (например, выданных поставщику авансов или по договорам с покупателями в условных единицах) следует использовать документ Операция.

    Резервы по сомнительным долгам (неважно, каким способом они начислены в программе) будут отражены в расшифровке краткосрочной дебиторской задолженности в отдельной графе.

    Кредиторская задолженность группируется по видам:

    • Расчеты с поставщиками и подрядчиками;
    • Авансы полученные;
    • Расчеты по налогам и взносам.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    В расшифровке краткосрочной кредиторской задолженности в отдельной графе выделяется просроченная (сомнительная) задолженность, которая в свою очередь детализируется по срокам возникновения: до 90 дней и свыше 90 дней.

    Источники


    1. Чучаев, А. И. Нотариальная деятельность как объект уголовно-правовой охраны (de lege lata и de lege ferenda) / А.И. Чучаев, О.В. Филипова. — М.: Проспект, 2016. — 116 c.

    2. Эрлих, А.А. Технический анализ товарных и финансовых рынков. Прикладное пособие; М.: Инфра-М, 2012. — 176 c.

    3. Гамзатов, М. Латинско-русский словарь юридических терминов и выражений для специалистов и переводчиков английского языка / М. Гамзатов. — М.: СПб: Санкт-Петербургский Университет, 2013. — 508 c.
    4. Кудрявцев, В. В. История и методология физики 2-е изд., пер. и доп. Учебник для магистров / В.В. Кудрявцев. — М.: Юрайт, 2015. — 230 c.
    5. Пиголкин, Ю.И. Атлас по судебной медицине / Ю.И. Пиголкин. — М.: Медицинское Информационное Агентство (МИА), 2015. — 726 c.
    Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности для налоговой
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


    УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

    8 800 350 84 37

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here