Произведены амортизационные отчисления по основным средствам проводка

Полезная информация на тему: "Произведены амортизационные отчисления по основным средствам проводка", собранная из сети и предоставленная в удобном для чтения виде. По всем вопросам - обращайтесь к дежурному юристу.

Произведены амортизационные отчисления по основным средствам проводка

20. Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

Определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из:

  • ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
  • ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
  • нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).

В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной реконструкции или модернизации организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту.

Амортизация определяется в порядке, предусмотренном статьями 256 — 259 гл. 25 НК РФ.

18. Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов:

  • линейный способ;
  • способ уменьшаемого остатка;
  • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.

При линейном способе — исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Приобретен объект основных средств стоимостью 120 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет.

Годовая норма амортизации — 20 процентов (100% : 5).

Годовая сумма амортизационных отчислений составит 24 тыс. руб. (120000 х 20 : 100).

При способе уменьшаемого остатка — исходя из остаточной стоимости (первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) за минусом начисленной амортизации) объекта основных средств на начало отчетного года, нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. При этом в соответствии с законодательством Российской Федерации субъекты малого предпринимательства могут применять коэффициент ускорения, равный двум; а по движимому имуществу, составляющему объект финансового лизинга и относимому к активной части основных средств, может применяться коэффициент ускорения в соответствии с условиями договора финансовой аренды не выше 3.

Приобретен объект основных средств стоимостью 100 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет. Годовая норма амортизации, исчисленная исходя из срока полезного использования, составляющая 20 процентов (100% : 5), увеличивается на коэффициент ускорения 2; годовая норма амортизации составит 40 процентов.

В первый год эксплуатации годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости, сформированной при принятии объекта основных средств к бухгалтерскому учету, 40 тыс. руб. (100000 x 40 : 100).

Во второй год эксплуатации амортизация начисляется в размере 40 процентов от остаточной стоимости на начало отчетного года, т.е. разницы между первоначальной стоимостью объекта и суммой амортизации, начисленной за первый год, и составит 24 тыс. руб. (100 — 40) x 40 : 100).

При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования — исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и соотношения, в числителе которого число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

Приобретен объект основных средств стоимостью 150 тыс. руб. Срок полезного использования установлен 5 лет. Сумма чисел лет срока службы составляет 15 лет (1 + 2 + 3 + 4 + 5).

В первый год эксплуатации указанного объекта может быть начислена амортизация в размере 5/15, или 33,3 процента, что составит 50 тыс. руб.,

во второй год — 4/15, что составит 40 тыс. руб.,

в третий год — 3/15, что составит 30 тыс. руб. и т.д.

При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования такого объекта.

Приобретен автомобиль с предполагаемым пробегом до 400 тыс. км, стоимостью 80 тыс. руб. В отчетном периоде пробег должен составить 5 тыс. км, следовательно, годовая сумма амортизационных отчислений исходя из соотношения первоначальной и предполагаемого объема продукции составит 1 тыс. рублей (5 х 80 : 400).

Начислена амортизация нематериальных активов: проводка

О способах начисления амортизации нематериальных активов мы рассказывали в нашей консультации. О том, как отражается начисленная амортизация нематериальных активов в проводках, расскажем в этом материале.

Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»

Для бухгалтерского учета амортизации нематериальных активов (НМА) Планом счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен счет 05 «Амортизация нематериальных активов». В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов на счете 05 обобщается информация об амортизации, которая накопилась за время использования объектов НМА. Необходимо отметить, что Инструкцией по применению Плана счетов предусматривается возможность отражать амортизацию НМА не только путем накопления амортизационных сумм на отдельном счете, но и путем уменьшения дебетового остатка по счету 04 «Нематериальные активы». Однако наиболее распространенный вариант амортизации НМА – с использованием счета 05, поэтому бухгалтерские записи именно с его участием мы рассмотрим в этой консультации.

Амортизация НМА отражается по кредиту счета 05 в корреспонденции, как правило, со счетами учета затрат на производство или расходов на продажу. Иные варианты начисления амортизации в бухучете мы рассмотрим ниже.

Амортизация НМА: проводки

Если начислена амортизация по НМА, проводки обычно будут такие:

Дебет счетов 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. – Кредит счета 05

Какой именно бухгалтерский счет дебетовать, зависит от того, где используется объект НМА, каковы особенности деятельности организации и что предусматривают положения ее Учетной политики.

Читайте так же:  Льготы ветеранам военной службы

Поэтому если, к примеру, объект НМА в виде исключительного права патентообладателя на изобретение используется в основном производстве при создании продукции, дебетуется обычно счет 20 «Основное производство». А если речь идет об исключительном праве на товарный знак торговой организации, амортизация будет отражаться по дебету счета 44.

Если объект НМА используется в процессе создания внеоборотных активов (других нематериальных активов или основных средств), то при начислении амортизации нематериальных активов проводка будет такая:

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кредит счета 05

Если же, например, объект НМА применяется в процессе освоения новых производств, установок и агрегатов, отнести амортизацию нужно будет в состав расходов будущих периодов:

Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов» — Кредит счета 05

Аналитический учет на счете 05

На счете 05 необходимо вести аналитический учет в разрезе отдельных объектов нематериальных активов. Такой аналитический учет должен обеспечивать организацию необходимой информацией для управленческих целей, а также составления бухгалтерской отчетности.

Закрытие счета 05

Когда объект нематериальных активов выбывает (продается, списывается, передается безвозмездно или в качестве вклада в уставный капитал и т.д.), амортизацию по нему необходимо списать. Для этого делается такая бухгалтерская запись:

Дебет счета 05 – Кредит счета 04

Начисление амортизации: проводки

Амортизация

Похожие публикации

Амортизация в бухгалтерском учете – операция, на основании которой осуществляется перенос по частям стоимости и включение ее в текущие расходы компании. За основу берется первоначальная стоимость актива, подлежащего амортизации и рассчитываемая строго по правилам ПБУ 6/01. Этот документ по учету основных средств в РСБУ утвержден 30.03.01 г. приказом №26н Минфина. Отчисления включаются в расходы по правилам и нормам. Нормативные показатели амортизационных отчислений зафиксированы годовыми процентами возмещения стоимости износа ОС.

Разновидности вариантов начисления амортизации

На основании российских стандартов учета утверждены 4 варианта начисления амортизации:

  • Линейная методика начисления

Назначается начисление равномерно от первоначальной стоимости до ее остатка, который рассчитывается с учетом срока службы. Текущая остаточная ценность актива может быть определена посредством вычитания амортизации из начальной балансовой цены.

  • Методика с уменьшением остатка

Правило позволяет за каждый период списать часть стоимости в размере определенной части, которая устанавливается в процентном отношении. Ежегодное начисление суммы происходит на остаточную стоимость с учетом амортизации актива.

  • Метод списания с учетом объема продуктов, работ, услуг

Здесь для начисления берется натуральный показатель, чаще всего – машино-час. Такая методика подходит для станков, производственных линий, технологического оборудования, по которым можно определить фактические часы работы и конечную выработку.

Методика, в рамках которой осуществляется списание показателя на основании суммы чисел лет, в течение которых длится полезная эксплуатация оборудования. Этим способом может подсчитываться любая амортизация в бухучете, не зависимо от ее направления и разновидности.

Проводки по начислению амортизации основных средств

Амортизация по основным средствам предполагает включение части их стоимости в цену товара согласно действующей системе ценообразования. Амортизируемые активы отображаются в балансе по стоимости за минусом начислений по счету 02. В рамках применения методик стоимость амортизационных издержек может быть включена в производственные затраты и отнесена к расходам на себестоимость продукции, поэтому за счет амортизационных процессов в рамках компании наблюдается оборот капитала.

Прекращение процесса возможно в ситуации, когда документально зафиксирован простой оборудования в течение трех месячных периодов и более или если принято решения руководства о модернизации объектов сроком от 1 года. Начисление сумм осуществляется с месяца, следующего за периодом ввода объекта в производство. Амортизация земельного участка в бухгалтерском учете не начисляется (этот момент будет указан позже).

По каким объектам не начисляется расход в форме амортизации

В процессе ведения коммерческой деятельности встречаются объекты, на которые не происходит начисление амортизационных выплат и издержек.

  • В области скотоводства и сельскохозяйственной промышленности – на содержание скота;
  • При дорожном строительстве и эксплуатации – на дороги, вышедшие из строя из-за влияния временного или механического фактора;
  • На объекты природы, элементы культурного наследия, известные природные памятники частной и государственной собственности;
  • Участки земли в строительной сфере и в производственных работах;
  • Объекты, относящиеся к природным ресурсам и ценностям;
  • Коммерческие и жилые сооружения определенного типа.

Тонкости ведения бухгалтерских операций по этим счетам определяются в индивидуальном порядке.

Проводки по начислению амортизационных затрат

Рассмотрим, как осуществляется в бухгалтерии начисление амортизации. Проводки составляются по общим нормативам и правилам.

Процесс начисления: проводимые операции

Дт 20 субсчет 1, КТ 02 (субсчет 1)

Сумма начисленной амортизации (проводка это показывает) записывается под соответствующими счетами и является оценочным параметром операции.

К примеру, производственная фирма приобрела станок стоимостью 1 850 000 руб. без учета налогов для основной деятельности по выпуску деталей. В учете сделаны записи:

Осуществление списания: практический пример

Дт 08 Кт 60 – поступление объектов основных средств

Дт 60 Кт 51 – оплата поставщику за станок

Дт 01 Кт 08 – ввод станка в эксплуатацию по мере готовности к использованию

Срок полезного использования оборудования – 37 месяцев. Ежемесячно в учете будет начислена амортизация в размере 1/37 стоимости актива следующей операцией:

Дебет 20 Кредит 02 – начислена амортизация на сумму 50 000 руб.

Записи в учете для оборудования в аренде

Если фирма сдает активы в аренду, учет будет построен иначе. Имущество в аренде на балансе арендатора учитывается на отдельном субсчете счета 03. Амортизация будет начислена на счет 91, 20 или 26 в зависимости от специфики бизнеса. Если для фирмы это прочая деятельность, то запись будет выглядеть так:

  • По дебетовому счету в документацию записывается «91.02». По кредитовому – «02.01», название операции так и звучит – «начисление амортизации по основным средствам в аренде»;
  • Если необходимо осуществить процедуру списания амортизации оборудования, взятого в аренду, по дебету указывается 02.01 (Дт), по кредиту – 03.03 (Кт), а выбытие оформляется через субсчет 03.09.
Читайте так же:  Право собственности на недострой при банкротстве застройщика

Амортизация оборудования (проводка показана выше) может быть полной. Тогда меняется принцип ведения записей.

Полная амортизация (выбытие)

Берется дебетовый счет 2 по субсчету 01, и кредитовый показатель 83 (1.1). Это отражение полной амортизации объекта, имеющего отношение к основным средствам. Иногда может присутствовать бухгалтерская запись дт 25 кт 02. Означает она, что произошло начисление амортизационных средств на ОС общепроизводственного характера. Порядок записи в каждой компании индивидуален и закреплен учетной политикой фирмы.

Таблицы с проводками по учету амортизации основных средств – амортизационные отчисления по счету 02, примеры

Все предприятия, имеющие на балансе объекты основных средств, обязаны вести учет амортизационных отчислений. Для этого ежемесячно в бухучете выполняются проводки по списанию части стоимости ОС в качестве амортизации.

Помимо этого, бухгалтер сталкивается с данным понятием при переоценке, модернизации, выбытии, списании объектов. Каждая из указанных операций влечет за собой необходимость отражения двойных записей на счетах учета амортизации.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Бухгалтерский учет амортизационных отчислений ОС

Амортизация представляет собой единицу износа в денежном выражении. То есть это часть стоимости объекта ОС, которая ежемесячно закладывается в себестоимость продукции, услуг, товара.

Посредством амортизации происходит постепенный перенос стоимости основного средства, по которой он числится в бухгалтерском учете, на продукцию, товары.

В конечном итоге потраченные на приобретение ОС денежные средства возвращаются в компанию после получения оплаты от покупателей, клиентов за приобретенные ценности.

Процесс этот постепенный, продолжается на протяжении всего срока полезного использования. Для его учета бухгалтер ежемесячно совершает проводки на специально предназначенных для этого бухгалтерских счетах.

До тех пор, пока основное средство числится на балансе предприятия, бухгалтер должен ежемесячно проводить амортизационные отчисления. Данная процедура проводится до момента полного износа, списания в связи с непригодностью, поломкой или передачи другим лицам.

Процесс амортизационных накоплений приостанавливается только в двух случаях:

  1. Нахождение ОС на консервации, при условии, что ее продолжительность превышает 3 месяца.
  2. Восстановление, модернизация, реконструкция объекта, если этот процесс занимает более года.

Если принято решение продать объект или списать его, то бухгалтер определяет остаточную стоимость ОС. Для этого списывается проводками начисленная за весь период амортизация на счет 01, где определяется остаточный параметр.

Если в процессе эксплуатации оборудования или иного объекта меняется первоначальная стоимость в связи с переоценкой, то также производится пересчет амортизационных накоплений и выполняются необходимые проводки.

Таким образом, с необходимостью отражения проводок по учету амортизации основных средств бухгалтер сталкивается в следующих случаях:

  • проведение ежемесячных амортизационных отчислений;
  • изменений накопленных отчислений в связи с переоценкой стоимости основного средства (может как увеличиться, так и уменьшиться);
  • списание амортизируемого объекта за ненадобностью (износ физический или моральный, поломка, неисправимые дефекты);
  • выбытие основного средства на сторону (продажа, передача в дар, внесение в уставный капитал других предприятий).

На каком счете отражаются?

С целью бухгалтерского учета амортизационных накоплений по основным средствам предусмотрен в Плане счет 02:

  • По дебету – показывается сумма амортизации по списываемым и выбывающим объектам, а также уменьшение накоплений в связи с уценкой стоимости основного средства.
  • По кредиту – собирается начисленная амортизация, включенная в себестоимость, а также отражается увеличение накопленных отчислений в связи с дооценкой.

На счете 02 возможно открытие субсчетов:

  • 1 – показываются отчисления по имеющимся на балансе собственным объектам;
  • 2 – отражается амортизация по ОС, взятым в долгосрочную аренду и на баланс в лизинг. Бухучет и амортизация лизингового имущества.

На счете 02 необходимо обеспечить аналитический учет по каждому отдельному основному средству или группе однородных объектов.

Это позволит получать необходимую информацию для анализа эффективности и целесообразности использования основных фондов.

Ежемесячные двойные записи по счету 02 при начислении

С месяца, следующего непосредственно за месяцем поступления основного средства в организации, необходимо считать амортизацию и списывать ее проводками в расходы.

Начисление амортизационных отчислений проводится по кредиту счета 02 в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат предприятия.

Выбор корреспондирующего счета зависит от цели и места использования объекта ОС, а также от характера деятельности предприятия – торговое, производственное.

Амортизация может списываться на следующие бухгалтерские счета:

  • 20, 23 – для производственных объектов, оборудования, занятых в основном, вспомогательном производстве;
  • 44 – для основных средств, эксплуатируемых в торговых компаниях;
  • 91 – для ОС, переданных в аренду.

Таблица проводок по начислению амортизации основных средств:

Дебет Кредит Операция
20 02 Начислена амортизация по объектам ОС и оборудованию производственных предприятий (включена в состав затрат на основное производство)
44 02 Начислена амортизация по основным средствам торговых организаций (включена в расходы на продажу)
91 02 Отражение начисления арендодателем по ОС, сданным в аренду (учтена в составе прочих расходов)

Проводки выполняются ежемесячно в течение всего полезного срока в том отчетном периоде, к которому они относятся. При этом не имеет значение, какой финансовый результат деятельности предприятия.

Накопление отчислений не должно останавливаться, кроме длительных случаев восстановления и консервации.

Сумма, на которую совершается проводка в бухгалтерском учете, рассчитывается одним из установленных четырех методов.

Как списывается при выбытии?

Необходимость снятия основного средства с учета возникает по разным причинам:
  • Износ моральный – устарело оборудование.
  • Износ физический – закончился СПИ, или объект настолько износился, что непригоден более к использованию.
  • Поломка – если ее ремонт не целесообразен по экономическим соображениям или не возможен.
  • Передача другим лицам на сторону при продаже, дарении, внесении в УК других компаний.
  • Недостача, выявленная после инвентаризации.

Независимо от причины снятия основного средства с учета порядок действий одинаков:

  1. Открывается отдельный субсчет 11 на счете 01.
  2. Списывается в дебет открытого субсчета первоначальная или восстановительная стоимость ОС.
  3. Переносится в кредит открытого субсчета накопленная амортизация.
  4. Определяется остаточная стоимость и списывается в зависимости от причины снятия ОС с учета.
Читайте так же:  Принудительному труду относится требование работодателя выполнять работу

Перенос амортизационных начислений, накопленных на дату выбытия или списания, выполняется с помощью бухгалтерской проводки: Дт 02 Кт 01-11 – списана сумма начисленной амортизации.

При переоценке

Переоценка – это процедура пересчета той стоимости, по которой числится основное средств на балансе. Делается это для соответствия реальным рыночным ценам.

Результатом данного процесса может стать дооценка, когда начальная стоимость повышается, и уценка, когда она снижается.

Тот стоимостный показатель, по которому ОС учтен по дебету счета 01, меняется в зависимости от результатов переоценки – увеличивается или уменьшается. Полученная стоимость уже будет называться восстановительной.

Соответствующим образом меняются и амортизационные накопления на счете 02. Причем проводится пропорциональный расчет суммы, на которую нужно уменьшить или увеличить начисленную амортизацию, в зависимости от изменений восстановительной стоимости основного средства.

Формула для пересчета амортизации:

Пересчитанная А. = Восстановительная ст-ть * Накопленная А. / Первоначальная ст-ть.

Таблица с проводками по учету амортизации при переоценке:

Дебет Кредит Операция
83 02 Увеличение амортизации при дооценке стоимости ОС отражено в составе добавочного капитала
02 91/1 Уменьшение накоплений при уценке включено в прочие доходы

20 февраля 2019 года предприятие купило станок, сумма всех затрат составила 720 000 руб.

Срок использования для станка установлен 6 лет = 72 месяца.

Амортизация начисляется линейным методом, размер ежемесячных отчислений = 10 000.

10 июня 2019 года предприятие продает станок за 500 000 руб.

Какие проводки должен отразить бухгалтер за период с февраля по июнь 2019 года?

Решение:

Проводки по амортизационным отчислениям нужно начать выполнять с 1 марта 2019 года по июнь включительно.

Предположим, что предприятие работает на УСН и не платит НДС.

Таблица с проводками:

Дата Сумма Операция Дебет Кредит
20.02 720 000 Станок введен в эксплуатацию в качестве ОС 01-1 08
01.03 10 000 Амортизация за 1 месяц включена в затраты на производство 20 02
01.04 10 000 Амортизационные отчисления за 2 месяц использования 20 02
01.05 10 000 Амортизация за 3 месяц эксплуатации 20 02
01.06 10 000 Амортизация за 4 месяц 20 02
10.06 720 000 Списана начальная стоимость основного средства в связи с его продажей 01-11 01-1
10.06 40 000 Списаны накопленные отчисления по объекту 02 01-11
10.06 680 000 Станок направлен на продажу 91-2 01-11
10.06 500 000 Отражена продажная стоимость станка 62 91-2
180 000 Финансовый результат сделки — убыток 99 91-2

Как отражается излишне начисленная сумма за прошлый период?

Если амортизация за прошлый период начислена не правильно в излишней сумме, то ошибки нужно исправлять. При этом важно, в каком периоде они допущены – текущем году или прошлом.

Механизм исправлений ошибок бухгалтерского учета прописан в ПБУ 22/2010.

Если излишне начислена сумма амортизации, то необходимо сторнировать лишние начисления красными проводками по тем счетам, по которым были совершены неверные записи.

Если ошибка допущена в текущем году

Амортизация исправляется до закрытия счетов 20 или 44 (смотря, где учитываются накопления):

Проводка сторно: Дт 20 (44) Кт 02 – на сумму излишне начисленной амортизации.

Исправление после закрытия счета 20 (или 44):

Помимо указанной выше операции сторно, нужно скорректировать счет 90, отразив расходы, не принимаемые для налогового учета.

Проводка сторно: Дт 90.3 Кт 20 на излишне начисленную сумму.

Если излишнее начисление произошло в завершившемся году

Корректировки нужно вносить в счет 91 — проводка: Дт 02 Кт 91.

Бухгалтерский учет амортизации ОС заключается в отражении ежемесячных отчислений по счету 02 в корреспонденции со счетами учета затрат (на продажу или производственных).

При снятии основного средства с учета накопленные отчисления также списываются.

Накопления на счете 02 могут меняться при изменении стоимости объекта в результате переоценки, в этом случае проводится перерасчет начислений. Доначисленная амортизация отражается в добавочном капитале, уменьшенная — включается в прочие доходы.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

3.2. Учет амортизации основных средств

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации (п. 17’ЛБУ 6/01).

Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов:

способ уменьшаемого остатка;

Видео (кликните для воспроизведения).

способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) (п. 18 ЛБУ 6/01).

При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

При способе уменьшаемого остатка годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, установленного в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и соотношения, в числителе которого число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

В течение отчетного года при любом способе амортизационные отчисления начисляются ежемесячно в размере одной двенадцатой годовой суммы (п. 19 ПБУ 6/01).

При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производите исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объект основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств (п. 19 ПБУ 6/01).

Читайте так же:  Характеристика на индивидуального предпринимателя образец

Сумма начисленных амортизационных отчислений отражается бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм по дебету счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции со счетом учета амортизации основных средств.

Первоначальная стоимость объекта основных средств, используемого в основном производстве, — 28 800 руб. Срок полезного использования — 5 лет. Объект амортизируется линейным способом. Необходимо рассчитать суммы амортизационных отчислений по годам и месяцам эксплуатации.

Определим годовую норму амортизационных отчислений:

Рассчитаем годовую сумму амортизационных отчислений:

28 800 руб. х 20 %.= 5760 руб.

Рассчитаем ежемесячную сумму амортизационных отчислений:

5760 руб.: 12 мес. = 480 руб.’

Таким образом, ежемесячно в течение пяти лет на затраты основного производства будет списываться 480 руб. начисленной амортизации записью:

Дебет сч. 25 «Общепроизводственные расходы»

Кредит сч. 02 «Амортизация основных средств» — 480 руб.

Первоначальная стоимость объекта основных средств, используемого в основном производстве, — 28 800 руб. Срок полезного использования — 5 лет.

Объект основных средств амортизируется способом уменьшаемого остатка. Коэффициент ускорения — 2.

Определим годовую норму амортизационных отчислений:

100% :5 лет х 2 = 40%.

Рассчитаем годовую сумму амортизационных отчислений по годам эксплуатации объекта.

1-й год Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта 28800 руб.нормы амортизации 40 %:

28800руб. х 40% = 11 520 руб.

В течение первого года эксплуатации на затраты производства ежемесячно будет списываться 960 руб.. (11 520 руб.: 12 мес.):

Дебет сч. 25 «Общепроизводственные расходы»

Кредит сч. 02 «Амортизация основных средств» — 960 руб.

2-й год. Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта по состоянию начало второго года и нормы амортизации 40 %.

Определим остаточную стоимость:

28 800 руб. — 1Г520 руб. = 17 280 руб.

Определим годовую сумму амортизационных отчислений:

17280руб. х 40% = 6912 руб.

В течение второго года эксплуатации на затраты производстве ежемесячно будет списываться 576 руб. (6912 руб.: 12 мес.):

Дебет сч. 25 «Общепроизводственные расходы»

Кредит сч. 02 «Амортизация основных средств» — 576 руб.

3-й год. Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта по состоянию на начало третьего года и нормы амортизации 40 %.

Определим остаточную стоимость:

17 280 руб. — 6912 руб. = 10 368 руб. • .

Определим годовую сумму амортизационных отчислений:

10 368 руб. х 40 % = 4147 руб.

В течение третьего года эксплуатации на затраты производстве ежемесячно будет списываться 346 руб. (4147 руб.: 12 мес.):

Дебет сч. 25 «Общепроизводственные расходы»

Кредит сч. 02 «Амортизация основных средств» — 346 руб.

4-й год. Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта по состоянию на начало четвертого года и нормы амортизации 40 %.

Определим остаточную стоимость: 10368руб.-4147руб. = 6221 руб.

Определим годовую сумму амортизационных отчислений: 6221руб. х 40% = 2488 руб.

В течение четвертого года эксплуатации на затраты производства ежемесячно будет списываться 207 руб. (2488 руб.: 12 мес.):

Дебет сч. 25 «Общепроизводственные расходы»

Кредит сч. 02 «Амортизация основных средств» — 207 руб.

5-й год. Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта по состоянию на начало пятого года и нормы амортизации 40 %.

Определим остаточную стоимость:

6221 руб. — 2488 руб. = 3733 руб.

Определим годовую сумму амортизационных отчислений:

3733 руб. х 40 Ч % = 1493 руб..

В течение пятого года эксплуатации на затраты производства ежемесячно будет списываться 124 руб. (1493 руб.: 12 мес.):

Дебет сч. 25 «Общепроизводственные расходы»

Кредит сч. 02 «Амортизация основных средств» — 124 руб.

Остаточная стоимость на конец пятого года составляет 2240 руб. (3733 руб. — 1493 руб.).

Первоначальная стоимость объекта основных средств, используемого в основном производстве, — 28 800 руб. Срок полезного использования — 5 лет.

Объект основных средств амортизируется способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Сумма чисел лет срока полезного использования составляет (1 + 2 + 3 + 4 + 5).

Тогда годовая сумма амортизационных отчислений по годам эксплуатации составит

1-й год: 28 800 р?6ГЗ 5:15 = 9600 руб.

2-й год: 28 800 руб. х 4 : 15 = 7680 руб.

3-й год: 28 800 руб. х 3 : 15 = 5760 руб.

4-й год: 28 800 руб. х 2:15 = 3840 руб.

5-й год: 28 800 руб. х 1 : 15 = 1920 руб.

Ежемесячно в течение срока полезного использования объекта на затраты производства будут относится следующие суммы амортизационных отчислений:

в течение 1-го года — 800 руб. (9600 руб. : 12 мес.)

Дебет сч. 25 «Общепроизводственные расходы»

Кредит сч. 02 «Амортизация основных средств» — 800 руб.;

[1]

в течение 2-го года — 640 руб. (7680 руб. : 12 мес.)

Дебет сч. 25 «Общепроизводственные расходы»

Кредит сч. 02 «Амортизация основных средств» — 640 руб.;

в течение 3-го года — 480 руб.-(5760 руб. : 12 мес.)

Дебет сч. 25 «Общепроизводственные расходы»

Кредит сч. 02 «Амортизация основных средств» — 480 руб.;

в течение 4-го года — 320 руб. (3540 руб. : 12 мес.)

Дебет сч. 25 «Общепроизводственные расходы»

Кредит сч. 02 «Амортизация основных средств» — 320 руб.;

в течение 5-го года —160 руб. (1920 руб.: 12 мес.)

Дебет сч. 25 «Общепроизводственные расходы»

Кредит сч. 02 «Амортизация основных средств» — 160 руб.

Первоначальная стоимость объекта основных средств, используемого в основном производстве, — 28 800 руб. Объект амортизируется способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Предполагаемый объем производства продукции за весь период использования объекта — 100 000 единиц. За отчетный период было произведено 1200 единиц продукции. Рассчитаем сумму амортизационных отчислений

28 800 руб. : 100 000 ед. х 1200 ед. = 345,6 руб.

В январе 2008 года начислена амортизация основных средств, используемых:

в основном производстве — 1220 руб.;

транспортном цехе — 350 руб.;

ремонтном цехе — 260 руб.;

капитальном строительстве — 176 руб.;

для нужд управления (в офисе) — 188 руб.

Читайте так же:  До какого возраста семья считается молодой

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет сч. 25 «Общепроизводственные расходы»

Кредит сч. 02 «Амортизация основных средств» — —1220 руб.;

Дебет сч. 23 «Вспомогательные производства», субсчет «Транспортный цех»

Кредит сч. 02 «Амортизация основных средств» — 350 руб.;

Дебет сч. 23 «Вспомогательные производства», субсчет «Ремонтный цех»

Кредит сч. 02 «Амортизация основных средств» — 260 руб.;

Дебет сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Кредит сч. 02 «Амортизация основных средств» — 176 руб.; ,

Дебет сч. 26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит сч. 02 «Амортизация основных средств» — 188 руб.

Организацией безвозмездно получен компьютер для использования в бухгалтерии. Рыночная стоимость компьютера на дату принятия к учету — 60 000 руб. Компьютер введен в эксплуатацию и принят на учет.

Срок полезного использования — 5 лет. Амортизация начисляется линейным способом.

Задание. Определить ежемесячную сумму амортизационных отчислений, отразить проводками получение объекта основных средств и начисление амортизации.

Стоимость объекта основных средств — 140000 .руб.

Срок полезного использования — 8 лет. Объект амортизируется способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Задание. Рассчитать сумму ежемесячных амортизационных отчислений по годам эксплуатации объекта основных средств.

Проводки бухучета по ОС в бюджетных организациях

Бюджетные организации – это учреждения, финансируемые за счет бюджетных средств. Бухгалтерский учет в таких организациях ведется на основе особого плана счетов для бюджетных учреждений со своими проводками, который утвержден Приказом № 174н МФ РФ от 16.12.2010 г. Во всех бюджетных учреждениях основные средства, согласно Инструкции № 25н, учитываются на счете № 010100000 — Основные средства.

Рассмотрим учет основных средств в бюджетных учреждениях в 2017 и 2018 году для начинающих.

Признаки отнесения объекта к основным средствам в бюджетных учреждениях:

  • его использование в процессе деятельности организации для управленческих нужд, в ходе выполнения работ либо оказания услуг;
  • срок полезного использования такого объекта – свыше 12 месяцев.

Минимальный размер стоимости для объектов основных средств бюджетных организаций не установлен.

[2]

Групповой учет основных средств в бюджетном учреждении можно производить для объектов стоимости до 40000 рублей.

К основным средствам бюджетных учреждений также относят:

  • законченные капвложения арендатора в арендованные им объекты;
  • капвложения в многолетние насаждения.

Отражение на счетах приобретения и поступления объектов основных средств

Основные средства учитываются в регистрах учета по их первоначальной стоимости. Она включает затраты на приобретение и сооружение объектов, консультационные услуги, доставку и прочие затраты, требуемые для приведения объекта в состояние готовности к эксплуатации с учетом предъявленного НДС. Учет на счетах бюджетного учета ведется в рублях и копейках.

Бюджетные учреждения могут, помимо бюджетного финансирования, получать доходы и из внебюджетных источников, в том числе от предпринимательства, при этом предусмотрено возмещение НДС.

Пример. Бюджетное учреждение оплатило и приобрело за счет бюджетного финансирования оборудование стоимостью 236000 руб. (из них 36000 руб. НДС) Расходы на доставку осуществленные транспортной организацией составили 11800 руб. (НДС – 1800 руб.). Оборудование введено в эксплуатацию.

Счет Дт
Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 110631310 130231730 Получение оборудования 236000,00 Акт приема-передачи ф.№ ОС-1 бюдж. 110631310 130222730 Отражение затрат по доставке оборудования 11800,00 Договор на оказание транспортных услуг 110434310 110631410 Ввод оборудования в эксплуатацию 247800,00 Инвентарная карточка ф.№ ОС-6 бюдж.

Типовые проводки по отражению амортизации основных средств в бюджете

Амортизация в бюджетных учреждениях учитывается на счете 010400000. В зависимости от стоимости объектов она начисляется следующим образом:

  • объекты стоимостью 3000 руб. и менее, за исключением нематериальных активов и библиотечного фонда, не подлежат амортизации и сразу списываются на затраты с момента введения в эксплуатацию;
  • на объекты стоимостью более 3000 руб. и до 40000 руб. включительно начисляется амортизация в размере 100% с момента оформления на учет объекта недвижимого имущества или ввода в эксплуатацию объекта движимого имущества;
  • на объекты стоимостью свыше 40000 руб. – на основе установленных норм амортизации.

[3]

В третьем случае суммы амортизационных отчислений ОС рассчитываются линейным методом исходя из величины балансовой стоимости объекта, а также нормативного срока его полезного использования.

Начисление амортизации (10%, или 2478 руб.) на поступившее в приведенном примере оборудование будет отображаться проводкой:

Счет Дт
Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 130404310 110404410 Начисление амортизации по полученному оборудованию 2478,00 Бухгалтерская справка-расчет

Списание основных средств в бюджетных организациях

Видео (кликните для воспроизведения).

Основные средства списываются с баланса бюджетного предприятия по причине:

  • прихода в негодность из-за физического либо морального износа, стихийных бедствий, аварий и пр.;
  • передачи ОС другим организациям;
  • хищений и недостач;
  • реализации на сторону.

Пример 2. Списывается оборудование первоначальной стоимостью 80000 руб. при сумме начисленной амортизации в 75000 руб. Оприходованы запчасти на сумму 3000 руб.

Источники


  1. Винавер М. М. Очерки об адвокатуре; Ленанд — М., 2016. — 224 c.

  2. CD-ROM. Теория государства и права. Учебник для вузов. — Москва: Высшая школа, 2014. — 991 c.

  3. Рагулин, А.В. Современные проблемы регламентации и охраны профессиональных прав адвоката-защитника в России / А.В. Рагулин. — М.: Юркомпани, 2015. — 290 c.
  4. Толкушкин, А.В. Налогообложение физических лиц при операциях с недвижимостью / А.В. Толкушкин. — М.: ЮРИСТЪ, 2000. — 344 c.
  5. Адвокат в уголовном процессе; Юнити-Дана, Закон и право — М., 2010. — 376 c.
Произведены амортизационные отчисления по основным средствам проводка
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here