Пример заполнения отчета о целевом использовании средств

Полезная информация на тему: "Пример заполнения отчета о целевом использовании средств", собранная из сети и предоставленная в удобном для чтения виде. По всем вопросам - обращайтесь к дежурному юристу.

Как ТСЖ сдают баланс на УСН? Содержание отчета о целевом использовании средств, и что такое проводки на упращенке?

Жилтоварищества как юридические лица обязаны уплачивать налоги на доходы от своей деятельности.

Использование упрощённой налоговой системы позволяет уменьшить величину налоговой базы и снизить таким образом расходы на уплату налогов, но данная система требует особых правил ведения бухгалтерии жилищной структуры. Рассмотрим подробнее в данной статье.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-51-36 . Это быстро и бесплатно !

Особенности при упрощенном налогооблажении

Под упрощённым способом налогообложения понимается метод ведения бухгалтерии в ТСЖ, при котором налоговая база определяется как разность доходов и расходов, а налоговая ставка равна 15 процентам. Учёт только доходной части при ставке 6 процентов как способ подсчёта налога при УСН в жилищных организациях не применяется.

Жилищные товарищества, перешедшие на упрощённую систему расчёта налогов, должны отчитываться о годовых доходах и расходах, подавая налоговую декларацию до конца марта года, следующего за отчётным, согласно пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ.

Жилтоварищество уплачивает налог при упрощённой системе раз в году, но подавать отчёты необходимо каждые три месяца, начиная с начала календарного года, при этом производя авансовые платежи по нарастающей системе.

Отчётность направляется в отделение налоговой службы бухгалтерскими работниками ТСЖ или членами правления.

Образец учетной политики

Учётная политика – это способ ведения бухгалтерского документооборота в жилтовариществе. Формирование учётной политики ТСЖ осуществляется главным бухгалтером, согласно п. 4 разд. 2 приказа Минфина № 106н.

Учётная политика жилищной структуры при упрощённой системе сбора налогов должна включать в себя следующие разделы:

  • Рабочий план субсчетов и основных счетов.
  • Формы основной документации.
  • Правила инвентаризации активов и пассивов.
  • Методы оценки активов и пассивов.
  • Порядок документооборота и метод обработки сведений.
  • Способы контроля над хозяйственной деятельностью.

План счетов товарищества при УСН предполагает внесение прибыли от хозяйственной деятельности в целевые средства с целью не учитывать данную прибыль как доход. Для этого нужен отдельный учёт основных средств, позволяющий относить поступления к целевым взносам, поэтому к счету 01, обозначающему основные средства, нужно открыть субсчета 01-2 и 01-3.

Износ основных материальных активов при УСН отражаются на внебалансовом счёте 010. Нематериальные активы при УСН принято учитывать при помощи счёта 04.

Важно учитывать, что при упрощённом способе налогоначисления бухгалтер в ТСЖ должен осуществлять фиксацию текущих расходов и доходов на отдельных счетах, в противном случае все поступления будут учтены в качестве доходной части.

Целевые поступления необходимо отражать на кредите счёта 86, а расходы – на счёте 96. На упращенке субсчета, посредством которых проводятся отдельные операции, необходимо отражать в учётных книгах при помощи проводок на основании плана счетов, утверждённого приказом № 94н.

Отчёт о целевом использовании средств

Формирование отчётности об использовании средств на уставные цели является задачей бухгалтерского работника. Данный отчёт должен содержать информацию:

  1. О средствах, поступивших во время отчётного периода.
  2. Об израсходованных средствах за данный период.
  3. Об остатках всех поступивших финансов на окончание периода.
  4. Об остатках средств, полученных путём вступительных, добровольных и членских взносов.

Отчёт о целевых расходах необходим для предоставления в налоговый орган для подтверждения сумм, указанных в декларации, фактически зачисленным на расчётный счёт или списанных с него.

Ниже вы можете посмотреть образец заполнения отчета о использовании средств


При записи информации о поступивших и израсходованных средствах следует пользоваться данными книги учёта и информацией платёжных документов.

Какие проводки оформляются?

В связи с обязанностью жилтоварищества отражать осуществляемые финансовые операции в учётных книгах, бухгалтерам необходимо использовать проводки для записи текущих операций.

При составлении баланса на левой стороне учётной книги записываются активы счетов (номера по дебету), обозначаемые буквой Д (номер субсчёта), а на правой стороне – пассивы счетов (номера по кредиту. Они обозначаются К (номер субсчёта). Как заполнять баланс для ТСЖ в УСН:

  1. Определить объект учёта и экономическое содержание операции.
  2. Определить, какие счета соответствуют данной операции.
  3. Записать контировки по дебету и кредиту.

Проводки должны соответствовать содержанию операции согласно бухгалтерскому плану субсчетов, утверждённому приказом Минфина № 94н.

К типичным проводкам для товарищества, использующего упрощённую систему сбора налогов, относятся:

  • Перечисление налоговых сборов – Д 68 и К 70.
  • Получение средств от арендаторов помещений – Д 50 и К 62.
  • Зачисление платежей от арендаторов на расчётный счет в качестве целевых средств – Д 76 и К 51.
  • Внесение долгов за аренду в актив товарищества – Д 25 и К 76.
  • Перечисление полученных от членов ТСЖ средств в целевые поступления – Д 76 и К 86.
  • Зачисление коммунальных платежей от лиц, не вступивших в ТСЖ – Д 62 и К 90.
  • Получение членских взносов – Д 51 и К 76.
  • Поступление взносов на спецсчёт для капитального ремонта – Д 55 и К 76.
  • Перечисление оплаты ресурсоснабжающим организациям – Д 76 и К 60.
  • Отражение текущих расходов на ремонт и обслуживание общего имущества – Д 26 и К 60.

Если ремонт общего имущества выполнен не сторонними подрядчиками, а силами работников жилтоварищества, то номер по кредиту К 76.

Проводки бывают двух типов:

Простые контировки обозначаются в виде двух корреспондирующих субсчетов и используются для отображения одной операции. Для отображения сложных операций, записываемых в несколько (более двух) корреспондирующих счетов, применяются сложные контировки. Пример сложной контировки:

  • Получение денег, предназначенных для выплаты вознаграждения сотрудникам – Д 50 и К 51.
  • Выплата вознаграждения сотрудникам – Д 70 и К 50.

Записи по кредиту уменьшают счета активов, а записи по дебету – увеличивают. Для достижения балансировки счетов необходимо правильно определять экономическое содержание операций, осуществляемых в товариществе.

Что необходимо исключать из доходов товарищества?

Главной особенностью бухучёта в жилтовариществе при упрощённой системе налогначисления является необходимость перераспределения доходов и расходов с целью расчёта налоговой базы.

Читайте так же:  Постановление правительства о возврате товаров надлежащего качества

Расходы могут быть связаны:

  1. С осуществлением уставной деятельности.
  2. С реализацией целевых программ по смете.
  3. С ведением предпринимательской деятельности.

Накладные траты следует отображать на отдельных субсчётах 26-02 и 26-03 и распределять между уставной и хозяйственной деятельностью.

При учёте доходов товарищества на УСН важно исключить из числа доходной части налоговой базы следующие поступления:

  • Взносы владельцев помещений на капитальный и текущий ремонт вне зависимости от членства в ТСЖ.
  • Субсидии из бюджета.
  • Вступительные и членские взносы.
  • Спонсорская помощь.
  • Безвозмездно полученное движимое имущество.

Бухгалтерия должна сдавать следующие виды отчётов:

Балансовый отчёт является внутренним документом товарищества и предназначается для оценки финансовой деятельности структуры и планирования сметы на будущий год. Налоговый отчёт выполняется ежеквартально и содержит информацию о текущих доходах и расходах организации, а ревизионный составляется членами ревизионной комиссии для представления общему собранию и правлению.

Основной отчёт в налоговую службу должен быть предоставлен до начала апреля каждого года, текущие отчёты необходимо отсылать в налоговый орган не позднее 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.

Сроки и периодичность сдачи ревизионного и балансового отчётов зависят от положений устава, но не должны происходить реже, чем раз в году (п. 3 ст. 150 ЖК РФ).

[1]

Бухгалтерский баланс заполняется при помощи занесения информации об осуществляемых в ТСЖ операциях в виде проводок. Перед формированием отчётных документов необходимо сверять реальные траты и поступления, отражённые в платёжных документах, на предмет соответствия запланированным в расходных и доходных сметах.

Ниже представлен бухгалтерский баланс ТСЖ при УСН:

Сдача отчётов может происходить как в бумажном, так и в электронном варианте.

Бумажный вариант декларации заполняется согласно форме, утверждённой приказом № 7-3/353 и предоставляется в отделение налоговой службы по месту нахождения товарищества главным бухгалтером или членом правления.

Форма электронных документов определяется региональными отделениями налоговой службы и размещаются на обслуживающих данные отделения электронных порталах.

Итак, упрощённая система налогообложения позволяет существенно снизить расходы товарищества на налоги. Переход на УСН требует соответствующей компетенции бухгалтерских работников товарищества и соответствующего изменения учётной политики всей организации. Чтобы избежать несоответствий при заполнении различных форм отчётов, необходимо придерживаться единых правил при заполнении документов.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Строка 6313 «иные мероприятия» Отчета о целевом использовании средств

По данной строке НКО отражают информацию о средствах целевого финансирования, которые были использованы для проведения целевых мероприятий, связанных с уставной деятельностью НКО и не указанных в строках 6311 и 6312.

Если информация об использовании средств целевого финансирования на какие-либо из этих мероприятий является существенным показателем, то сумма таких затрат отражается в Отчете о целевом использовании средств обособленно, по дополнительно введенной организацией строке (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99, п. 3 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

При заполнении строки 6313 используются данные о дебетовом обороте за отчетный год по счету 86 в корреспонденции со счетами учета затрат (аналитические счета по учету затрат на проведение иных целевых мероприятий). Этот показатель является вычитаемой величиной и приводится в круглых скобках (примечание 7 к Бухгалтерскому балансу в Приложении N 1 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н, абз. 2 п. 38 Информации Минфина России ПЗ-1/2011).

Строка 6313 «иные мероприятия»

Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетами 20 — 29 (аналитические счета по учету затрат на проведение иных целевых мероприятий)

Показатель строки 6313 за аналогичный отчетный период предыдущего года в общем случае переносится из Отчета о целевом использовании средств за данный период.

Пример заполнения строки 6313 «иные мероприятия»

Показатели по счету 86.

Оборот за 2015 г. по дебету счета 86 в корреспонденции со

счетом 20 (аналитические счета по учету затрат на

проведение иных целевых мероприятий)

Другие обороты за 2015 г. по дебету счета 86 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (аналитические счета учета затрат на проведение иных целевых мероприятий) отсутствуют.

Фрагмент Отчета о целевом использовании средств за 2014 г.

Отчет некоммерческой организации о целевом использовании полученных средств

Грищенко А. В.,
главный редактор журнала
«Некоммерческие организации в России»

Важнейшей составляющей бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций является отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6).

Форма отчета утверждена приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. приказа Минфина России от 5 октября 2011 г. № 124н). Приказ Минфина России вступил в силу начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 г.

Отчет сдается в налоговый орган, орган государственной статистики, другим заинтересованным лицам (например, лицам, предоставившим целевые средства).

Отчет о целевом использовании полученных средств (ОКУД 0710006) составляют в обязательном порядке общественные организации и их структурные подразделения, не осуществляющие предпринимательской деятельности.

Прочие НКО составляют отчет о целевом использовании полученных средств при необходимости, а также если это предусмотрено в учетной политике организации.

Порядок заполнения отчета
В отчете о целевом использовании полученных средств отражается:
— остаток средств на начало отчетного года;
— поступление средств;
— использование средств;
— остаток средств на конец отчетного года.

В формах отчетности кодировка строк в ф. № 6 отсутствует.

Для удобства сопоставления показателей необходимо использовать коды согласно приложению № 4 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н (табл. 1).


В разделе «Поступило средств» показываются:
— вступительные взносы;
— членские взносы;
— целевые взносы;
— добровольные имущественные взносы и пожертвования;
— прибыль от предпринимательской деятельности организации;
— прочие поступления.

Строка 6100 «Остаток средств на начало отчетного года» отражает сумму кредитового сальдо по счету 86 «Целевое финансирование» на начало года.

Наличие сальдо по кредиту означает, что на конец года не были использованы все целевые средства.

Также в этой строке должна быть отражена сумма прибыли, полученная от коммерческой деятельности, за вычетом налогов.

Строка 6200 «Поступило средств – всего» – сумма строк 6210–6250, за исключением данных строки 6100.

Строка 6210 «Вступительные взносы» отражает поступившие и подлежащие поступлению взносы. Кредитовый оборот по счету 76, субсчет «Вступительные взносы».

Строка 6215 «Членские взносы» отражает поступившие и подлежащие поступлению взносы.

Кредитовый оборот по счету 76, субсчет «Членские взносы».

Строка 6220 «Целевые взносы» отражает:
— средства для благотворительной деятельности;
— гранты;
— средства, выделяемые на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов;
— суммы финансирования, выделяемые на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций из бюджетов различных уровней, государственных внебюджетных фондов;
— поступления от учредителей;
— имущество и имущественные права, полученные религиозными организациями на осуществление уставной деятельности;
— денежные средства, внесенные членами садоводческого, огороднического, дачного некоммерческого товарищества или партнерства для приобретения объектов общего пользования;
— денежные средства, полученные на формирование целевого капитала.

Читайте так же:  Обязательная доля в наследстве при завещании

Кредитовый оборот по счету 86, субсчет «Целевые взносы».

Строка 6230 «Добровольные имущественные взносы и пожертвования» в случае получения взносов от юридических и физических лиц на ведение уставной деятельности.

Также в этой строке должна быть отражена задолженность юридических и физических лиц по уплате взносов и пожертвований.

Пожертвования принимают только учреждения: социальной защиты, благотворительные, лечебные, воспитательные, научные, образовательные, фонды, музеи, общественные и религиозные организации.

Кредитовый оборот по счету 86, субсчет «Добровольные имущественные – взносы и пожертвования».

Строка 6240 «Прибыль от предпринимательской деятельности организации» из отчета о прибылях и убытках указывается чистая прибыль предыдущего года.

Кредитовый оборот по счету 86 «Целевое финансирование» с дебета счета 99 «Прибыли и убытки».

В строке 6250 «Прочие» отражаются все прочие поступления, связанные с уставной деятельностью некоммерческой организации, не перечисленные в других строках.

Например, это могут быть:
— суммы грантов, поступивших от иностранных благотворительных организаций;
— выплаты некоммерческой организации на осуществление ее уставной деятельности (не связанной с предпринимательством), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации;
— субсидии, поступившие из бюджетов всех уровней.

В разделе «Использовано средств» показываются:
— расходы на целевые мероприятия, в том числе расходы на:
— социальную и благотворительную помощь;
— проведение конференций, совещаний, семинаров и т. п.;
— иные мероприятия;
расходы на содержание аппарата управления, в том числе:
— расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления);
— выплаты, не связанные с оплатой труда;
— расходы на служебные командировки и деловые поездки;
— расходы на содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного — имущества (кроме ремонта);
— прочие;
— расходы на приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества;
— прочие.

Для получения строки 6300 «Использовано средств – всего» необходимо сложить показатели строк 6310–6330, 6350. При этом данные строк 6311–6313 и 6321–6326 не учитываются.

Строка 6310 «Расходы на целевые мероприятия» – сумма строк 6311–6313.

Строка 6311 «Социальная и благотворительная помощь» – сумма адресной и безадресной, обезличенной помощи, оказанной безвозмездно или на льготных условиях (например, денежные средства, выполненные работы и предоставленные услуги).

Строка 6312 «Проведение конференций, совещаний, семинаров и т. п.» – расходы, связанные с арендой помещений для семинаров, транспорт, доставка и проживание участников мероприятия, расходы на канцтовары для участников.

В строке 6313 «Иные мероприятия» отражаются затраты на целевые мероприятия, не являющиеся социальными, благотворительными (пропаганда духовных ценностей).

В строках 6311–6313 отражаются данные, отраженные по дебету счета 86 «Целевое финансирование».

Строка 6320 «Расходы на содержание аппарата управления» – сумма показателей строк 6321–6326; отражает общую сумму средств, использованных на аппарат управления.

Строки 6321–6326 – структура расходов на содержание аппарата управления.

Строка 6321 – по этой строке отражаются суммы начисленной заработной платы, страховых взносов, пенсионных взносов, взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев.

В строке 6322 отражаются выплаты, не связанные с оплатой труда (например, надбавки к пенсиям; единовременные пособия уходящим на пенсию; платежи личного, имущественного и иного страхования; оплата проезда к месту работы; материальная помощь; стоимость бесплатной форменной одежды).

В строке 6323 «Расходы на служебные командировки и деловые поездки» отражаются расходы: на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; наем жилого помещения; суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации; на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов; консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

В строке 6324 «Содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта)» отражается арендная плата за помещение, транспорт, электричество, вода, бензин и др.

В строке 6325 «Ремонт основных средств и иного имущества» отражаются затраты на все виды ремонта основных средств (текущий, средний и капитальный).

В строке 6326 отражаются расходы на услуги связи, Интернет, консультационные и информационные услуги.

В строке 6330 отражается приобретение основных средств и материально-производственных запасов.

Строка 6350 «Прочие» – расходы по оплате услуг банков, аудиторских компаний, расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, налог на имущество и земельный налог.

Строка 6400 «Остаток средств на конец отчетного года» – сальдо по кредиту счета 86 на конец отчетного года. В форме № 6 строка должна соответствовать сумме показателей по строкам 6100 и 6200 за вычетом строки 6300.

Если поступившие целевые средства полностью использованы в отчетном году, то остатка средств целевого использования на конец года не будет. В отчете отсутствие остатка отражается прочерком по строке 6400.

В случае отсутствия у организации числовых данных соответствующие строки (графы) в форме прочеркиваются.

Пример 1
У некоммерческой организации, занимающейся образовательной деятельностью, сумма добровольных имущественных взносов за 20__ год составила 20 000 000 руб.
Чистая прибыль от предпринимательской деятельности – 1 100 000 руб.
Прочие поступления – 150 000 руб.
За отчетный год целевые средства использованы в размере 16 200 000 руб.:
– социальная и благотворительная деятельность – 15 000 000 руб.;
– проведение конференций и семинаров – 1 100 000 руб.;
– иные мероприятия – 100 000 руб.;
– оплата труда – 1 260 000 руб.;
– выплаты, не связанные с оплатой труда, – 100 000 руб.;
– командировки и деловые поездки – 100 000 руб.;
– оплата аренды помещения – 100 000 руб.;
– приобретение основных средств и материально-производственных запасов – 200 000 руб.

Company News

Продолжаем рассказывать о видах отчетности для НКО. На очереди — отчет о целевом использовании средств за 2017 год.

Отчет о целевом использовании средств (далее — Отчет) включается в состав бухгалтерской отчетности только общественными организациями (объединениями), которые не осуществляют предпринимательскую деятельность и не имеют оборотов по продаже товаров (работ, услуг), за исключением выбывшего имущества.

Читайте так же:  Подача нотариусом документов на регистрацию недвижимости

В Отчете отражаются суммы, поступившие в отчетном и предыдущем годах в качестве вступительных, членских, добровольных взносов, и суммы прочих поступлений.

Кроме этого, расшифровывается сумма израсходованных в отчетном и предыдущем годах денежных средств.

Коды строк Отчета о целевом использовании средств

Приведем коды строк в соответствии с Приложением N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н , их можно скачать Коды

Порядок заполнения строк Отчета о целевом использовании средств

Строка 6100 «Остаток средств на начало отчетного года»

По этой строке отражается сумма средств целевого финансирования на начало отчетного года и на начало предыдущего года.

[2]

Это входящий кредитовый остаток по счету 86 «Целевое финансирование».

Если организация осуществляла предпринимательскую деятельность и получила прибыль от этой деятельности, остаток прибыли тоже должен быть отражен по строке 6100.

Полученная некоммерческой организацией прибыль после начисления налога на прибыль присоединяется к средствам целевого финансирования.

Эта операция отражается проводкой:

Дебет 99 Кредит 86 — отражена сумма полученной от предпринимательской деятельности прибыли, которая присоединена к средствам целевого финансирования.

Раздел «Поступило средств»

В данном разделе отражаются поступления в виде вступительных, членских и добровольных взносов, а также доходы от предпринимательской деятельности и прочие поступления в отчетном и предыдущем годах.

Строка 6210 «Вступительные взносы»,

строка 6215 «Членские взносы»,

строка 6220 «Целевые взносы»,

строка 6230 «Добровольные имущественные взносы и пожертвования»

В этих строках отражаются суммы взносов, полученных в отчетном году и в предыдущем периоде из бюджета от участников и учредителей организации, спонсоров и т.д., по данным аналитического учета по счету 86 «Целевое финансирование».

Обратите внимание: взносы могут быть переданы общественной организации не в денежной форме, а в виде имущества.

Такие поступления отражаются по дебету счетов учета материальных ценностей (08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы» и т.д.) в корреспонденции с кредитом счета 86 «Целевое финансирование».

Сумма взносов, полученных в натуральной форме, должна быть отражена по строке 6230.

Строка 6240 «Прибыль от приносящей доход деятельности»

В этой строке отражается сумма прибыли, полученной от ведения предпринимательской деятельности в отчетном году и в предыдущем периоде.

Видео (кликните для воспроизведения).

Строку 6240 заполняют в Отчете только те некоммерческие организации, которые осуществляли в отчетном и (или) предыдущем годах предпринимательскую деятельность.

Напомним, что такие организации используют данную форму при составлении пояснений к годовой бухгалтерской отчетности.

Строка 6250 «Прочие»

По этой строке отражаются прочие поступления, не отраженные в строках 6210 — 6230.

Это могут быть суммы государственной помощи, суммы, полученные на осуществление каких-либо конкретных целей (если они не являются вступительными, членскими, целевыми или добровольными имущественными взносами), суммы, полученные в результате реализации основных средств и иного имущества, и т.д.

При формировании показателя строки 6250 необходимо помнить о принципе существенности.

Суммы, существенные по количественному или качественному признаку, должны быть отражены в дополнительных расшифровочных строках или в пояснительной записке.

Строка 6200 «Всего поступило средств»

Это итоговая строка для раздела «Поступило средств». В ней отражается сумма показателей строк 6210 — 6250.

У общественных организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность (кроме реализации имущества), показатель строки 6200 должен совпадать с кредитовым оборотом по счету 86 «Целевое финансирование» отчетного и предыдущего периодов.

Раздел «Использовано средств»

В этом разделе показаны направления использования полученных общественной организацией поступлений.

Строки 6310 — 6313 «Расходы на целевые мероприятия»

В этих строках отражаются суммы расходов, произведенных общественной организацией в связи с деятельностью, предусмотренной ее уставом.

Для расшифровки общей суммы, отраженной по строке 6310, в Отчете о целевом использовании полученных средств предусмотрены расшифровочные строки 6311 «Социальная и благотворительная помощь», 6312 «Проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п.» и 6313 «Иные мероприятия».

Первоначально расходы на проведение мероприятий, связанных с уставной деятельностью организации, формируются по дебету счета 20 «Основное производство» в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками, подрядчиками и прочими дебиторами (счета 60 и 76). Затем эти расходы списываются за счет средств целевого финансирования (Дебет 86 Кредит 20). Таким образом, по строке 6310 и расшифровочным строкам отражаются аналитические данные дебетового оборота по счету 86 в корреспонденции со счетом 20.

При формировании раздела «Использование средств» необходимо помнить о принципе существенности.

Если сумма по строке 6313 «Иные мероприятия» существенна, нужно добавить дополнительные строки, которые расшифруют показатель строки 6313.

В них должно быть отражено, какие именно мероприятия были проведены. Расшифровку показателя строки 6313 можно привести в пояснительной записке.

Строки 6320 — 6326 «Расходы на содержание аппарата управления»

В этих строках отражается сумма расходов на содержание общественной организации. Форма Отчета, утвержденная Минфином России, содержит следующие расшифровочные строки к строке 6320:

строку 6321 «Расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)». В ней отражаются суммы начисленной заработной платы работников (в том числе административного персонала и таких работников, как уборщики помещений, секретари и т.п.) вместе с суммами начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское и социальное страхование;

строку 6322 «Выплаты, не связанные с оплатой труда», по которой отражаются прочие выплаты работникам некоммерческой организации. Если в отчетном и предыдущем периодах организация не производила такие выплаты, то эта строка в форме не заполняется;

строку 6323 «Расходы на служебные командировки и деловые поездки»;

строку 6324 «Содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта)»;

строку 6325 «Ремонт основных средств и иного имущества»;

строку 6326 «Прочие».

Расходы на содержание некоммерческой организации учитываются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов. Расходы на содержание некоммерческой организации за счет средств целевого финансирования списываются в дебет счета 86 «Целевое финансирование» с кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы» (Дебет 86 Кредит 26).

Таким образом, при формировании показателей строки 6320 и расшифровочных строк используются аналитические данные дебетового оборота по счету 86 в корреспонденции со счетом 26.

Строка 6330 «Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества»

По этой строке отражаются суммы средств целевого финансирования, использованных в связи с приобретением основных средств и других товарно-материальных ценностей.

Показатель этой строки формируется по аналитическим данным дебетового оборота счета 86 «Целевое финансирование».

Строка 6350 «Прочие»

В этой строке отражаются суммы использованных средств целевого финансирования, не вошедшие в другие строки раздела «Использовано средств».

Читайте так же:  Частное образовательное учреждение профессионального образования

Строка 6300 «Всего использовано средств»

Эта строка итоговая для раздела «Использовано средств».

В ней отражается вся сумма средств целевого финансирования, использованная организацией в отчетном и предыдущем годах.

Показатель этой строки формируется как сумма показателей строк 6310 «Расходы на целевые мероприятия», 6320 «Расходы на содержание аппарата управления», 6330 «Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества» и 6350 «Прочие».

Если организация не осуществляла предпринимательскую деятельность в отчетном и (или) предыдущем годах, показатель строки 6300 должен совпадать с дебетовыми оборотами по счету 86 «Целевое финансирование» за отчетный и прошлый годы.

Сальдо на конец года

Строка 6400 «Остаток средств на конец отчетного года»

Это итоговая строка для Отчета.

В ней отражается сумма неиспользованных средств целевого финансирования, полученных общественной организацией в отчетном и предыдущем периодах.

Показатель строки 6400 рассчитывается как сумма остатка средств на начало периода (показатель строки 6100) и сумма поступивших средств (показатель строки 6200) за минусом суммы использованных средств (показатель строки 6300).

Величина в строке 6400 должна быть равна остатку по счету 86 «Целевое финансирование» на конец периода.

Если остаток по счету 86 дебетовый, то показатель строки 6400 — величина отрицательная и его следует заключить в круглые скобки.

В пояснительной записке должны быть разъяснены причины формирования такого результата.

Взаимоувязка показателей Отчета о целевом использовании полученных средств

Пример заполнения Отчета о целевом использовании средств можно скачать ЗДЕСЬ

Напоминаем, что если у вас остались вопросы, вы можете их задать нашим специалистам по форме обратной связи….

Как заполняется упрощенная форма Отчета о целевом использовании средств

Табличная часть упрощенной формы Отчета о целевом использовании средств, утвержденной Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, выглядит следующим образом (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

Остаток средств на начало отчетного года

Взносы и иные целевые поступления

Прибыль от приносящей доход деятельности

На целевые мероприятия

На содержание организации

На приобретение основных средств и иного имущества

Остаток средств на конец отчетного года

Указывается отчетный год.

Указывается предыдущий год.

В данном Отчете по каждой из строк приводятся показатели за отчетный и за предыдущий год (п. 10 ПБУ 4/99, примечания 1, 2 в Приложении N 5 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

Формировать Отчет о целевом использовании средств по упрощенной форме могут НКО, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность (п. 6.1 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

Строка 6100 «Остаток средств на начало отчетного года» упрощенной формы Отчета о целевом использовании средств

По этой строке приводятся данные об остатке средств целевого финансирования на начало отчетного года (п. 27 Информации Минфина России ПЗ-1/2011).

Раздел «Поступило средств» упрощенной формы Отчета о целевом использовании средств

В данном разделе приводится информация о поступлении средств целевого финансирования (п. 27 Информации Минфина России ПЗ-1/2011).

В составе поступивших средств, в частности, показываются: вступительные (паевые) и членские взносы, добровольные взносы вкладчиков, целевые взносы на приобретение (создание) внеоборотных активов, средства финансового обеспечения на осуществление целевых программ, предусмотренных сметой НКО, пожертвования в виде денежных средств и в натуральной форме, прочие поступления (п. 28 Информации Минфина России ПЗ-1/2011).

В упрощенной форме Отчета о целевом использовании средств все поступившие средства целевого финансирования показываются с подразделением:

— на взносы и иные целевые поступления;

— прибыль от приносящей доход деятельности;

Строка «Взносы и иные целевые поступления» упрощенной формы Отчета о целевом использовании средств

По данной строке НКО отражают информацию о величине принятых в отчетном периоде к бухгалтерскому учету:

— добровольных взносов и пожертвований.

В случае если укрупненный показатель строки «Взносы и иные целевые поступления» включает несколько показателей, код строки указывается по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя (абз. 2 п. 5 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

Если в строке отражена исключительно величина принятых к учету вступительных взносов, или членских взносов, или целевых взносов, или добровольных взносов и пожертвований, то код строки указывается по соответствующему показателю.

Код показателя, имеющего наибольший удельный вес или полностью формирующего показатель строки «Взносы и иные целевые поступления», определяется согласно Приложению N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н.

При заполнении данной строки используется информация о кредитовом обороте за отчетный год по счету 86 (аналитические счета по учету):

Строка «Взносы и иные целевые поступления»

Кредитовый оборот по счету 86 (аналитические счета по учету: вступительных, членских, целевых, добровольных взносов и пожертвований)

Показатель строки «Взносы и иные целевые поступления» за аналогичный отчетный период предыдущего года в общем случае переносится из Отчета о целевом использовании средств за данный период.

Пример заполнения строки «Взносы и иные целевые поступления»

Показатели по счету 86.

1. Оборот по кредиту счета 86 за 2015 г. (аналитический

счет по учету вступительных взносов)

2. Оборот по кредиту счета 86 за 2015 г. (аналитический

счет по учету членских взносов)

3. Оборот по кредиту счета 86 за 2015 г. (аналитический

счет по учету целевых взносов)

4. Оборот по кредиту счета 86 за 2015 г. (аналитический

счет по учету добровольных имущественных взносов и

Фрагмент Отчета о целевом использовании средств за 2014 г.

[3]

Взносы и иные целевые поступления

Решение

Величина взносов и иных целевых поступлений, принятых к бухгалтерскому учету:

в 2015 г. — 49 246 тыс. руб. (5 100 000 руб. + 16 421 000 руб. + 25 325 000 руб. + 2 400 000 руб.);

в 2014 г. — 41 670 тыс. руб.

Поскольку целевые взносы имеют наибольший удельный вес (25 325 000 руб. / 49 246 000 руб. x 100% = 51,4%) в общей сумме взносов, принятых к бухгалтерскому учету в 2015 г., строке «Взносы и иные целевые поступления» согласно Приложению N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н присваивается код 6220.

Фрагмент Отчета о целевом использовании средств за 2015 г. будет выглядеть следующим образом.

Взносы и иные целевые поступления

Строка 6240 «Прибыль от приносящей доход деятельности» упрощенной формы Отчета о целевом использовании средств

По данной строке НКО отражают информацию о величине чистой прибыли (в том числе от доверительного управления имуществом, составляющим целевой капитал), сформированной в Отчете о финансовых результатах по итогам предпринимательской деятельности и являющейся одним из видов целевого финансирования уставной некоммерческой деятельности НКО (п. 31 Информации Минфина России ПЗ-1/2011).

Читайте так же:  Что делать, если учитель занижает оценки ребенку

Строка 6250 «Прочие поступления» упрощенной формы Отчета о целевом использовании средств

По данной строке НКО отражают информацию о величине иных поступлений (не указанных в строках «Взносы и иные целевые поступления» и 6240 «Прибыль от приносящей доход деятельности»), которые предназначаются для обеспечения уставной деятельности и не являются существенными (п. 32 Информации Минфина России ПЗ-1/2011).

Существенные показатели не должны включаться в состав строки 6250 и подлежат обособленному отражению по дополнительно введенным строкам (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99, Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01, п. 20 Информации Минфина России N ПЗ-3/2015).

Раздел «Использовано средств» упрощенной формы Отчета о целевом использовании средств

В данном разделе приводится информация о расходовании средств целевого финансирования (п. 27 Информации Минфина России ПЗ-1/2011).

В упрощенной форме Отчета о целевом использовании средств эта информация приводится в разрезе следующих показателей:

— на целевые мероприятия;

— на содержание организации;

— на приобретение основных средств и иного имущества;

Указанные показатели аналогичны строкам раздела «Использовано средств» общеустановленной формы Отчета о целевом использовании средств. Отличие упрощенной формы состоит в том, что она не содержит строк, детализирующих эти показатели.

Строка 6310 «На целевые мероприятия» упрощенной формы Отчета о целевом использовании средств

По данной строке НКО отражают информацию о величине целевых средств, которые были направлены (использованы) на осуществление целевых программ, предусмотренных сметой НКО (п. 33 Информации Минфина России ПЗ-1/2011).

Строка 6320 «На содержание организации» упрощенной формы Отчета о целевом использовании средств

По данной строке НКО отражают информацию о величине целевых средств, которые были направлены (использованы) на покрытие в соответствии с утвержденной сметой расходов, связанных с содержанием организации, в том числе аппарата управления НКО (п. 34 Информации Минфина России ПЗ-1/2011).

Строка 6330 «На приобретение основных средств и иного имущества» упрощенной формы Отчета о целевом использовании средств

По данной строке НКО отражают информацию о величине средств целевого финансирования, использованных на приобретение внеоборотных активов и увеличивающих в Бухгалтерском балансе по упрощенной форме показатель строки «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды» (п. 35 Информации Минфина России ПЗ-1/2011).

Справочно: Строка «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды».

Строка «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды» и строка 1350 «Целевые средства» включаются НКО, применяющими упрощенную форму Бухгалтерского баланса, вместо показателя «Капитал и резервы» (примечание 10 к Бухгалтерскому балансу в Приложении N 5 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

Код строки «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды» указывается по показателю, имеющему наибольший удельный вес в показателе данной строки (абз. 2 п. 5 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н). Например, данной строке присваивается код:

— 1360, если наибольший удельный вес имеет фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества;

— 1370, если наибольший удельный вес имеют резервный и иные целевые фонды.

3.3.4. Строка 6350 «Прочее» упрощенной формы Отчета о целевом использовании средств

По данной строке НКО отражают информацию о величине средств целевого финансирования, которые были направлены (использованы) на покрытие иных расходов, не указанных в других строках раздела «Использовано средств» Отчета о целевом использовании средств.

Необходимо учитывать, что организации, в том числе применяющие упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность, существенную информацию о величине целевого финансирования, направленного на покрытие иных расходов, отражают в Отчете о целевом использовании средств обособленно. Следовательно, существенные показатели не должны включаться в состав строки 6350 (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99, Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01, п. п. 37, 39 Информации Минфина России ПЗ-1/2011, п. 20 Информации Минфина России N ПЗ-3/2015).

Строка 6400 «Остаток средств на конец отчетного года» упрощенной формы Отчета о целевом использовании средств

По данной строке приводится информация о сумме неиспользованных средств целевого финансирования на конец отчетного года (п. 27 Информации Минфина России ПЗ-1/2011).

Порядок заполнения этой строки аналогичен порядку заполнения строки 6400 «Остаток средств на конец отчетного года» общеустановленной формы Отчета о целевом использовании средств.

Внимание!

В упрощенной форме Отчета о целевом использовании средств, приведенной в Приложении N 5 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н, показатели по строке «Остаток средств на конец отчетного года» предлагается указывать в круглых скобках. Считаем наличие круглых скобок в данной строке формы технической ошибкой.

Показатели строки 6400 «Остаток средств на конец отчетного года» приводятся в круглых скобках только в случае, когда на конец отчетного года (или на конец предыдущего года) имеет место перерасход средств целевого финансирования, т.е. дебетовое сальдо по счету 86 (примечание 7 к Бухгалтерскому балансу в Приложении N 1 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н, п. 38 Информации Минфина России ПЗ-1/2011).

Видео (кликните для воспроизведения).

Если на конец отчетного года имеется остаток средств целевого финансирования (кредитовое сальдо по счету 86), то показатель строки 6400 приводится без круглых скобок.

Источники


  1. Асланов, Р.М. и др. Уголовное право. Особенная часть; СПб: Санкт-Петербургский Университет, 2011. — 236 c.

  2. Кутафин, О. Е. О. Е. Кутафин. Избранные труды. В 7 томах. Том 6. Субъекты конституционного права Российской Федерации как юридические и приравненные к ним лица / О.Е. Кутафин. — М.: Проспект, 2011. — 336 c.

  3. Жинкин, С.А. Теория государства и права. Конспект лекций / С.А. Жинкин. — М.: Феникс, 2017. — 602 c.
  4. CD-ROM. Теория государства и права. Учебник для вузов. — Москва: Высшая школа, 2014. — 991 c.
  5. Наследственные споры. Судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2018. — 816 c.
Пример заполнения отчета о целевом использовании средств
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here