Подтверждение статуса налогового резидента российской федерации

Полезная информация на тему: "Подтверждение статуса налогового резидента российской федерации", собранная из сети и предоставленная в удобном для чтения виде. По всем вопросам - обращайтесь к дежурному юристу.

Подтверждение статуса налогового резидента российской федерации

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 августа 2015 г. № АС-17-2/[email protected] О подтверждении статуса физического лица в качестве нерезидента

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение, сообщает следующее.

Согласно пункту 6 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон № 173-ФЗ) резиденты — это физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года.

С учетом позиции Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, являющейся федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным Правительством Российской Федерации на осуществление функции органа валютного контроля, ФНС России сообщает, что статус нерезидента для российских граждан начинает действовать:

а) для лиц, постоянно проживающих в иностранном государстве — после одного года, исчисляемого с момента, как он получил право на постоянное проживание в иностранном государстве, подтвержденное документом уполномоченного государственного органа соответствующего иностранного государства, в том числе видом на жительство, при условии, что период фактического пребывания таких граждан Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации не прерывался;

б) для лиц, временно пребывающих в иностранном государстве на основании рабочей визы или учебной визы — после одного года непрерывного пребывания, исчисляемого с момента выезда из Российской Федерации, и только в период нахождения за пределами территории Российской Федерации.

Статус нерезидента, прерванный возвращением на территорию Российской Федерации, может быть приобретен гражданином Российской Федерации вновь, при соблюдении условий, предусмотренных подпунктом «а» пункта 6 статьи 1 Закона № 173-ФЗ.

Для подтверждения статуса физического лица в качестве нерезидента могут быть представлены следующие документы:

— копия заграничного паспорта с отметками пограничного пропускного контроля о выезде из Российской Федерации и въезде в Российскую Федерацию;

— копия вида на жительство или иного документа, выданных уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства и подтверждающих постоянное проживание на территории иностранного государства;

— справка о постановке на консульский учет, выдаваемая в порядке, установленном Правилами ведения дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями Российской Федерации учета граждан Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, утвержденными Приказом Министерства иностранных дел Российской Федерации от 17.08.2011 № 15114.

Настоящее письмо не является нормативным правовым актом, не влечет изменений правового регулирования валютного законодательства, не содержит норм, влекущих юридические последствия для неопределенного круга лиц.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Н. Андрющенко

Обзор документа

Разъяснено, в каких случаях российские граждане не являются налоговыми резидентами.

Во-первых, это физлица, постоянно проживающие в иностранном государстве не менее года. Во-вторых, временно пребывающие за рубежом не менее года на основании рабочей или учебной визы.

Для первых статус нерезидента начинает действовать по истечении года. Он исчисляется с момента получения права на постоянное проживание. При этом период фактического пребывания за границей не должен прерываться.

Для вторых — после года непрерывного пребывания и только в период нахождения за рубежом. Время пребывания исчисляется с момента выезда из России.

[1]

Статус нерезидента, прерванный возвращением в Россию, может быть приобретен вновь, если соблюдаются вышеназванные условия.

Для подтверждения статуса нерезидента необходимо представить следующие документы: копии загранпаспорта с отметками о выезде и въезде и вида на жительство, а также справку о постановке на консульский учет.

ФНС России разъяснила, какие документы подтвердят статус физлица в качестве налогового резидента России

Документы, подтверждающие статус налогового резидента России, НК РФ не установлены. Но ими могут быть любые документы, если они оформлены в соответствии с законодательством России, и позволяют установить количество календарных дней пребывания лица на территории России. По мнению ФНС России, это, например, справка с места работы, выданная на основании сведений из табелей учета рабочего времени или копия паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы (письмо ФНС России от 30 декабря 2015 г. № ЗН-3-17/5083 «О справке, подтверждающей статус физического лица в качестве налогового резидента РФ»).

[2]

Такие документы физлицо подает в инспекцию вместе с налоговой декларацией по итогам налогового периода. Дело в том, что если налогоплательщик приобрел статус налогового резидента России, то пересчет и возврат суммы налога ему производит налоговый орган, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания) (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). Ведь в отношении большинства доходов, получаемых физлицами, не являющимися налоговыми резидентами России, ставка налога составляет 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Исключения составляют, например, дивиденты от долевого участия в деятельности российских организаций, доходы от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста и др. В то же время большинство доходов резидентов России облагается по ставке НДФЛ 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Напомним, что налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). При этом такой период нахождения в России не прерывается на краткосрочные (менее шести месяцев) выезды за границу для лечения, обучения, исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья. Кроме того, независимо от фактического времени нахождения в России налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы России (п. 3 ст. 207 НК РФ).

Читайте так же:  Обязанности нотариуса при оформлении договора купли продажи

ФНС России в письме обратила внимание на то, что с 1 января 2015 года доходы, полученные в связи с работой по найму гражданами Республики Беларусь, облагаются по налоговой ставке 13%, начиная с первого дня их работы на территории России. Такое правило основано на ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г.

Получить справку о статусе налогового резидента РФ теперь можно в сервисе на сайте ФНС

ФНС сообщила об электронном сервисе для подтверждения статуса налогового резидента РФ. Сервис запущен 16 января 2018 года и называется «Подтвердить статус налогового резидента Российской Федерации».

Зарегистрироваться в сервисе можно с помощью электронной почты или ИНН с паролем от личного кабинета физлица.

Сервис позволяет физлицам, ИП и юрлицам быстро сформировать заявление и получить в формате PDF документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ. При этом пользователю достаточно направить только заявление, дополнительные документы необязательны. Для получения документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ, на бумаге при формировании заявления необходимо отметить поле «направить документ на бумажном носителе».

С помощью сервиса также можно в реальном времени отслеживать статус рассмотрения заявления с момента его регистрации в ФНС.

Документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ, теперь имеет уникальный проверочный код, который формируется автоматически для каждого документа. С его помощью в специальном разделе сервиса «Всем заинтересованным лицам» можно проверить, был ли действительно выдан документ, подтверждающий статус налогового резидента.

Кроме того, теперь налоговые агенты и компетентные органы иностранных государств смогут проверить подтверждение статуса налогового резидента РФ через интернет, используя проверочный код.

Налоговый резидент РФ – это …

Статус налогового резидента

Определить статус налогового резидентства необходимо для корректного начисления и удержания налога на доходы (НДФЛ). Ставка НДФЛ для налогового резидента – это 13% (из этого правила есть исключения, подробнее см. п. 2 ст. 224 НК РФ). Нерезиденты уплачивают налог в размере 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). При этом у нерезидентов нет права на налоговые вычеты по НДФЛ.

Более подробно о налогах для нерезидентов см. материалы:

Законодательство и контролирующие органы установили временные рамки для получения резидентства. Так, минимально необходимый период для утверждения в статусе налогового резидента – это 183 (не менее) календарных дней в течение 12 месяцев подряд нахождения на территории РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ). День въезда и день выезда учитываются (письма ФНС России от 24.04.2015 № ОА-3-17/[email protected], Минфина России от 15.02.2017 № 03-04-05/8334).

Пример расчета количества дней для определения статуса налогового резидента вы можете найти в материале «Как правильно определить период, необходимый для придания гражданину статуса налогового резидента».

Отъезд на короткий срок (до полугода) для обучения или лечения для налогового резидента – это не повод для разрыва периода исчисления резидентства. Кроме того, военнослужащие и работники органов государственной власти и местного самоуправления признаются резидентами РФ независимо от времени, проведенного в России.

Может ли гражданин РФ утратить статус резидента, проведя в России период менее установленного срока? ФНС России считает, что если физлицо находится в России менее 183 дней, то для такого налогового резидента – это не критично по аналогичной причине, и не приводит к автоматической утрате статуса налогового резидента РФ, если иное определено международным соглашением (письмо ФНС РФ от 29.10.2015 № ОА-3-17/[email protected]). Например, международным договором РФ об избежании двойного налогообложения, в том числе с Республикой Кипр, может быть предусмотрено, что при наличии в РФ постоянного места жительства, личных или рабочих интересов (наличие семьи, работы, бизнеса) статус налогового резидента сохраняется.

Подтверждение статуса налогового резидента РФ

Подтвердить статус резидента РФ сотрудник может, представив документ, выданный ИФНС по форме из приказа ФНС от 07.11.2017 № ММВ-7-17/[email protected] Этот документ подтверждает статус за календарный год.

На сайте ФНС сейчас работает специальный сервис для подтверждения статуса.

Кроме этого, подтвердить пребывание в РФ можно отметками пограничных служб в паспорте (письмо Минфина от 18.05.2018 № 03-04-05/33747). Если паспорта нет, подойдут и другие документы, такие как (письма Минфина от 13.01.2015 № 03-04-05/69536, ФНС России от 19.09.2016 № ОА-3-17/[email protected], от 30.12.2015 № ЗН-3-17/5083):

  • табель учета рабочего времени;
  • миграционные карты;
  • регистрация лица по месту жительства или пребывания в РФ.

Имейте в виду, что, по разъяснениям Минфина России, факт наличия миграционной карты с отметками о въезде в Россию налогового резидента – это еще не подтверждение фактического нахождения лица в РФ после даты въезда (письмо Минфина РФ от 29.12.2010 № 03-04-06/6-324).

Образец письма на статус резидента в налоговую

В некоторых обстоятельствах подтвердить резидентность может потребоваться и налогоплательщику — организации. Обращаться по такому поводу следует в ИФНС, в которой она стоит на учете. Заявление для налогового резидента – это способ получить нужный документ, который затем будет представлен в иностранное государство, для избежания двойного налогообложения.

Налоговики не установили обязательной формы для заявления. Есть лишь рекомендации, какую информацию следует приводить в таком обращении, а именно:

  • надо указать, за какой год требуется подтвердить, что налоговый резидент – это для данной компании заслуженный статус;
  • каково название страны, налоговики которой потребовали подтверждение статуса;
  • данные заявителя;
  • ИНН;
  • для ИП налогового резидента – это еще и регистрационный номер по реестру;
  • список приложенных документов и контактные данные.

Для пользователей нашего сайта мы подготовили пример составления.

Помимо самого заявления следует представлять и в налоговую инспекцию еще и пакет документов, которые могли бы подтвердить, что доходы получены за рубежом РФ. Для налогового резидента – это следующий список:

  • контракт с иностранным партнером (копия) для компаний;
  • постановление собрания АО о выделении дивидендов для компаний и физлиц;
  • документ, с помощью которого можно убедиться, в праве физлица на пенсию из-за рубежа;
  • прочие документы.

Если документы составлены на иностранном языке, нужен их перевод без заверки нотариусом.

Налоговый резидент — этим статусом наделяется физическое лицо, которое в соответствии с законодательством РФ имеет право на пониженную ставку НДФЛ (13%). Чтобы получить статус налогового резидента РФ, необходимо провести в стране большую часть времени в течение года и подтвердить это соответствующими документами.

Читайте так же:  Окончание испытательного срока действия работодателя дальше

Подтверждение статуса налогового резидента российской федерации

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

от 3 октября 2011 года

О процедуре подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации

Перечень документов, необходимых для получения Подтверждения

Приложение. Таблица расчета времени пребывания на территории Российской Федерации

Дата въезда на территорию Российской Федерации

Дата выезда с территории Российской Федерации

Количество дней нахождения на территории Российской Федерации

Кто является налоговым резидентом РФ

​Подтверждение статуса налогового резидента РФ: образец заявления для физического лица

Понятие «налоговый резидент» может применяться к российским организациям, филиалам, представительствам и другим обособленным подразделениям иностранных организаций, осуществляющим деятельность на территории РФ, российским и иностранным физлицам, включая индивидуальных предпринимателей. Наличие статуса налогового резидента РФ влияет на порядок налогообложения лиц в соответствии с российским законодательством, а также в соответствии с международными договорами, которые РФ заключила с иностранными государствами. О том, когда организация или физлицо являются налоговыми резидентами РФ, расскажем в нашем материале, а также приведем образец заявления для подтверждения гражданином статуса налогового резидента РФ.

Являетесь ли вы налоговым резидентом РФ

Приведем в таблице условия, при которых в 2017 году налоговыми резидентами РФ являются физические лица и организации.

Налоговыми резидентами РФ являются (п. 1 ст. 246.2, п.п. 2, 3 ст. 207 НК РФ)
организации: физические лица: — российские организации — фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев*; — иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения, — для целей применения этого международного договора; — российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ независимо от продолжительности пребывания за рубежом — иностранные организации, местом управления которыми является РФ, если иное не предусмотрено международным договором РФ по вопросам налогообложения

* Период нахождения физлица в РФ не прерывается на периоды его выезда для лечения или обучения на срок менее 6 месяцев, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей на морских месторождениях углеводородного сырья.

Подтверждение статуса налогового резидента РФ

О подтверждении статуса налогового резидента организацией мы рассказывали в нашей консультации.

Для получения официального документа из налогового ведомства о налоговом резидентстве физлицо, как и организация, должно подать заявление в Межрегиональную инспекцию ФНС по централизованной обработке данных (МИ ФНС России по ЦОД) в соответствии с требованиями Информационного сообщения ФНС РФ «О процедуре подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации».

Приведем пример такого заявления:

Что касается подтверждения статуса налогового резидента в случаях, не связанных с уплатой на территории РФ налогов и сборов, предусмотренных договорами об избежании двойного налогообложения, то налоговое законодательство не обязывает физлицо подтверждать статус налогового резидента РФ налоговому агенту, к примеру, работодателю (Письмо ФНС от 13.03.2008 № 04-1-01/0911 ). В то же время, по собственному желанию или по просьбе налогового агента подтверждающие документы физлицо может предоставить (Письма Минфина от 22.02.2017 № 03-04-05/10518, от 04.02.2008 № 03-04-07-01/20, ФНС от 23.09.2008 № 3-5-03/[email protected]). При этом необходимо иметь в виду, что если документы, подтверждающие статус налогового резидента РФ и запрошенные налоговым агентом, физлицо не представит, такое лицо может рассматриваться как налоговый нерезидент (Письмо от 12.08.2013 № 03-04-06/32676 ).

Каким образом можно подтвердить статус налогового резидента РФ

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает различные ставки налогообложения для налоговых резидентов РФ и лиц, не являющихся налоговыми резидентами. В связи с этим для предупреждения ситуаций с двойным налогообложением в соответствии с международными соглашениями часто возникает вопрос, каким образом можно подтвердить статус налогового резидента РФ, куда следует обращаться за получением подтверждения и какие документы при этом необходимо предоставить.

Определение налогового резидента дано в Налоговом кодексе Российской Федерации (см. п. 2 ст. 207). Факт установления налогового резидентства зависит от времени пребывания физического лица в России в течение календарного года.

Кто является налоговым резидентом РФ

Налоговым резидентом РФ признается физическое лицо, если оно в течение года, то есть 12 месяцев, следующих подряд, фактически находилось в РФ не менее 183 календарных дней. Однако международными договорами может быть установлено иное определение налогового резидента, о чем сказано в ст. 7 НК РФ.

Начиная с 1 января 2017 года налоговые органы наделены обязанностью по требованию налогоплательщика предоставлять ему документ, подтверждающий его налоговый статус. Документ может быть представлен в бумажном виде или в электронной форме.

Поэтому мы рассмотрим иной способ подтверждения статуса налогового резидента РФ, не подразумевающий получение подтверждения от налогового органа (ч. 6 ст. 13 Федерального Закона № 401-ФЗ от 30 ноября 2016 г. и пп. 16 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Как подтвердить статус налогового резидента РФ для уплаты НДФЛ

Говоря о том, каким образом можно подтвердить статус налогового резидента РФ следует также отметить, что не только размер ставки налога на доходы физического лица, в соответствии со ст. 224 НК РФ, зависит от налогового статуса налогоплательщика. Налоговый статус определяет также применение налогообложения по НДФЛ к доходам, полученным от определенных источников и освобождение от налогообложения в определенных случаях (ст. 209 и п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Налоговый статус не является постоянной величиной. Он определяется налоговым агентом гражданина, в том числе работодателем или банком, а также другими лицами в зависимости от получаемого дохода на каждую дату получения им дохода в зависимости от времени, фактически проведенного на территории страны. Окончательно налоговый статус лица определяется по итогам прошедшего налогового периода, которым, в соответствии со ст. 216 НК РФ, признается год.

Таким образом, пока налоговый период не закончился, при каждом получении физическим лицом дохода его налоговый агент должен самостоятельно определить налоговый статус лица. Официально утвержденного порядка подтверждения времени, фактически проведенного на территории РФ, в налоговом законодательстве РФ не предусмотрено, поэтому налоговые агенты получают необходимые сведения самостоятельно, при необходимости запрашивая требуемые документы у гражданина. То есть в каждой ситуации получения лицом дохода его налоговый агент самостоятельно определяет его налоговый статус.

Читайте так же:  Присвоена первая квалификационная категория запись в трудовой

Какие документы могут подтвердить факт пребывания лица на территории РФ

  1. Данные из табеля учета рабочего времени;
  2. Копии страниц паспорта с отметками органов пограничного контроля о времени пересечении границы;
  3. Документы о регистрации по месту жительства или по месту пребывания, оформленные в соответствии с порядком, установленным в законодательстве РФ;
  4. Сведения из миграционных карт.

В результате такого порядка по итогу года вероятна ситуация, когда налоговый статус налогоплательщика изменится, например, он приобретет статус налогового резидента РФ, при этом понадобится произвести перерасчет суммы НДФЛ.

Для перерасчета требуется по окончании налогового периода представить в налоговый орган налоговую декларацию и документы, подтверждающие налоговый статус налогоплательщика в данном году. При этом налоговый орган производит перерасчет (ст. 78, п. 1.1 ст. 231 НК РФ) и производит возврат излишне уплаченной суммы НДФЛ в связи с приобретением лицом статуса налогового резидента РФ.

Подтверждение статуса налогового резидента РФ для избежания двойного налогообложения

Порядок подтверждения налогового статуса, в том числе требуемые документы, указаны в Информационном сообщении ФНС России «О процедуре подтверждения статуса налогового резидента РФ».

За предыдущие года подтверждение можно получить в любое время. Для этого потребуется только представить необходимые документы, чтобы подтвердить время, фактически проведенное на территории России.

Если вам необходимо получить подтверждение своего налогового статуса за период времени ранее 3 лет до даты подачи заявления, вы должны будете представить копии налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за соответствующие налоговые периоды. На копиях должны быть проставлены отметки налогового органа, кроме того необходимо приложить платежные документы, согласно которым можно подтвердить факт уплаты налога по соответствующим операциям, в отношении которых было возможно двойное налогообложение. Таким образом, чтобы получить подтверждение налогового статуса за определенный налоговый период, вы должны представить следующие документы:

1. Заявление в письменной форме, в котором необходимо указать следующие данные:

  • ФИО заявителя и его контактный телефон;
  • Наименование иностранного государства, для представления в налоговый орган которого требуется подтверждение налогового статуса;
  • ИНН заявителя;
  • Год, за который вы хотите получить подтверждение статуса;
  • Перечень приложений.

2. Копия документа, удостоверяющего личность заявителя;

3. Копии документов, согласно которым лицо получало доходы в иностранном государстве, например:

  • Копия трудового договора или контракта. Если этот документ представлялся ранее, повторное его представление не требуется, вы должны указать ссылку на письмо, к которому было приложена копия договора;
  • Решение общего собрания акционеров о выплате дивидендов;
  • Документы, в соответствии с которыми вы получали пенсию из-за рубежа;
  • Другие документы, подтверждающие получение доходов;

4. Если заявление представляет гражданин РФ – копии всех страниц заграничного паспорта, если он в наличии;

Видео (кликните для воспроизведения).

5. Таблица расчета времени нахождения в России согласно форме (см. Приложение к Информационному сообщению ФНС России от 26 февраля 2008 г.);

6. Для обоснования времени, фактически проведенного на территории РФ, представляются справки с мест работы в РФ, табели учета рабочего времени, копии билетов, копии отметок в паспорте о времени пересечения государственной границы и т.д. Данные документы требуются для иностранных граждан или лиц без гражданства, которые прибыли в Россию с территории иностранных государств и с которыми у РФ есть действующие международные соглашения о безвизовом режиме.

Кроме непосредственной подачи заявления, вы можете отправить его с приложением всех необходимых документов почтовым по почте с уведомлением о доставке и описью приложений.

Ваше заявление будет рассмотрено в течение 30 календарных дней с момента поступления его в МИ ФНС России по ЦОД.

Что подтверждает налоговый статус физического лица

  1. Справка установленного образца;
  2. Форма, установленная законодательством иностранного государства, заверенная подписью уполномоченного лица и печатью налогового органа. Такая форма может выдаваться для подтверждения налогового статуса только в том случае, если ФНС России была уведомлена о наличии таких форм компетентными органами иностранного государства. Также информация о данных формах может быть размещена на официальном сайте компетентного органа государства, этого тоже будет достаточно для оформления соответствующей формы для представления в налоговый орган иностранного государства.

По общему правилу физическое лицо получает подтверждение своего налогового статуса в одном экземпляре. Но если иностранное государство в соответствии со своим законодательством требует представления подтверждения в двух и более экземплярах, и компетентные органы данного государства уведомили ФНС России в установленном порядке о наличии такой особенности законодательства, подтверждение будет выдано лицу в требуемом количестве экземпляров.

С 16.01.2018 на сайте ФНС работает новый электронный сервис “Подтверждение статуса налогового резидента РФ”

16 января 2018 года Налоговая служба России запустила на своём официальном сайте новый электронный сервис «Подтвердить статус налогового резидента Российской Федерации» (подп. 16 п. 1 ст. 32 НК РФ). Зарегистрироваться в нём можно с помощью электронной почты или ИНН с паролем от личного кабинета физлица.

Новый сервис позволяет физическим лицам, ИП и организациям оперативно сформировать заявление и получить в формате PDF документ о налоговом резидентстве России с проверочным кодом (направлять дополнительные документы необязательно).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Как подтвердить статус налогового резидента России в 2018 году

Начиная с июля 2017 года, в обязанности ФНС стало входить подтверждение статуса резидента РФ по заявлению налогоплательщика, однако порядок данной процедуры подробно прописан не был. Руководствоваться приходилось старым информационным сообщением ФНС, подготовленным еще до внесения изменений в п. 1 ст. 32 НК РФ.

Рассмотрим подробно, кто признается налоговым резидентом и что изменилось в порядке подтверждения данного статуса в 2017 году.

Налоговый резидент – кто это?

Налоговым резидентом РФ является физическое лицо, пребывающее на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих друг за другом календарных месяцев.

Примечание: данный срок не прерывается при нахождении заграницей в течение менее 6 месяцев для лечения и обучения, а также при выполнении работ или оказании услуг на морских месторождениях углеводородного сырья.

Для чего нужно подтверждать статус резидента РФ

Подтверждение данного статуса может понадобиться как физическому лицу, так и организации в следующих случаях:

    Если российская компания оказывает услуги или реализует товар иностранному контрагенту.

В данном случае иностранная организация во избежание двойного налогообложения вправе запросить подтверждение статуса резидента (уведомление) от своего контрагента – российской компании.

Читайте так же:  Обязательная доля в наследстве при завещании

Если ИП или гражданин оказывают услуг иностранному партнеру.

Так же, как и в первом случае, во избежание двойного налогообложения иностранный партнер вправе затребовать у лица, оказывающего ему услуги, документ, подтверждающий статус резидента РФ.

  • Если организация или гражданин получают доход от участия в деятельности иностранной компании (дивиденды).
  • Когда предоставление указанного уведомления требует иностранный налоговый орган.
  • Рассмотрим вкратце, как изменился порядок получения данного статуса в 2017 году.

    Сравнительная таблица изменений, произошедших в порядке подтверждения статуса резидента РФ

    Таблица № 1. Порядок получения подтверждения статуса резидента РФ до и после издания приказа ФНС 07.11.2017 N ММВ-7-17/[email protected]

    Основания для сравнения

    До декабря 2017 года

    С декабря 2017 года

    Документ, регламентирующий порядок проведения процедуры

    Орган, выдающий необходимый документ

    Межрайонная инспекция ФНС России по ЦОД

    ФНС РФ или уполномоченный им территориальный налоговый орган

    Срок выдачи уведомления

    Заявление на выдачу документа, подтверждающего статус резидента

    Официально формы указанного документа не существовало.

    Организации, ИП и граждане должны были предоставить заявление, составленное в произвольной форме с указанием обязательных реквизитов

    Форма документа приложена к Приказу (номер по КНД 1111048)

    Уведомление, выдаваемое налоговой

    Форма уведомления установлена не была. Заинтересованному лицу выдавалась справка установленного образца

    Форма документа приложена к Приказу (номер по КНД 1120008)

    Способы сдачи документов в налоговую

    Срок, на который выдается уведомление

    Уведомление может быть выдано не только за текущий календарный год, но и за предыдущие периоды в случае представления всех необходимых документов

    За один календарный год

    Рассмотрим более подробно новый порядок получения указанного уведомления из налоговой.

    Документ, регламентирующий порядок проведения процедуры

    Начиная с 9 декабря 2017 года, получение уведомления из налоговой о наличии статуса резидента РФ осуществляется в соответствии с Приказом ФНС от 07.11.2017 N ММВ-7-17/[email protected]

    Указанным документом более детально описан порядок подачи заявления и выдачи уведомления налоговым органом. Также в приложениях к приказу приведена форма документа, представляемого в налоговый орган для получения уведомления, и сама форма уведомления, выдаваемого налоговым органом.

    Орган, выдающий уведомление

    С декабря 2017 года подтверждение статуса резидента и выдача соответствующего уведомления осуществляется непосредственно ФНС или ее уполномоченным территориальным органом.

    Заявление, представляемое для подтверждения статуса резидента

    До декабря 2017 года формы заявления, представляемого организацией, ИП или гражданином в налоговый орган, не существовало вовсе, оно составлялось в произвольной форме с указанием необходимых документов, поименованных в вышеуказанном информационном сообщении ФНС.

    Начиная с 9 декабря, заявление представляется по утвержденной ФНС РФ форме (номер КНД 1111048), с указанием следующих обязательных сведений:

    • Наименования юридического лица (ФИО ИП или гражданина).
    • Года, за который заявитель хочет получить уведомление.
    • Причину выдачи уведомления (для применения двустороннего международного договора или для других целей).
    • Сведения о документе, удостоверяющем личность физического лица, если у него нет ИНН.
    • Сведения о времени пребывания ИП или гражданина на территории РФ.
    • Основания для признания организации налоговым резидентом РФ.

    Какие разделы заявления заполняют ИП и обычные граждане

    • Титульный лист с указанием полных ФИО и ИНН, года, за который выдается уведомление, и способа его получения.

    Если ИНН у гражданина нет, он дополнительно заполняет раздел 1 страницы 002, где указывает сведения о документе, удостоверяющем личность (паспорте, свидетельстве о рождении, военном билете и т. д.)

    • Лично.
    • По почте
    • Лично.
    • По почте.
    • Через интернет
  • Сведения о времени пребывания ИП или гражданина на территории России (раздел 2 страницы 002).
  • Какие разделы заполняет организация

    • Титульный лист с указанием наименования организации, ИНН/КПП, года, за который выдается уведомление, и способа получения уведомления из налоговой.
    • Основания для признания организации налоговым резидентом РФ (раздел 3 страницы 002).

    Форма документа на подтверждение статуса налогового резидента РФ (скачать образец заявления в формате .xls).

    Документы, прикладываемые к заявлению

    К заявлению организация, ИП или гражданин вправе приложить следующие документы:

    • Копию договора (контракта), подтверждающего получение дохода или право на его получение в иностранном государстве.
    • Документы, подтверждающие право владения имуществом.
    • Решение собрания участников о выплате дивидендов или иные документы, подтверждающие выплату дивидендов.
    • Копии платежных поручений (кассовых чеков).
    • Бухгалтерские справки.
    • Иная первичная документация.

    Примечание: к заявлению, предоставляемому ИП или гражданином, могут быть приложены копии документов, подтверждающих пребывание данного лица на территории России в том периоде, за который необходимо получить уведомление.

    Важно: если документы, прилагаемые к заявлению, составлены на иностранном языке, их необходимо перевести на русский язык и заверить в нотариальном порядке.

    [3]

    Способы сдачи документов в налоговую

    Заявление с пакетом необходимых документов может быть направлено в налоговый орган:

    • Лично.
    • По почте заказным письмом с описью вложения.
    • По интернету через официальный сайт ФНС РФ.

    Таким же способом организация, ИП или гражданин может получить уведомление из налоговой о подтверждении статуса резидента РФ.

    Срок выдачи подтверждающего документа

    Срок выдачи уведомления составляет 40 дней с даты получения налоговым органом необходимых документов.

    Срок, на который выдается подтверждение

    Уведомление о подтверждении статуса резидента РФ выдается на один календарный год, отдельно по каждому источнику доходов или объекту имущества.

    Компании необходимо подтвердить статус налогового резидента РФ

    ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ

    С 18.02.2008 года выдачу подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации (далее – Подтверждение), осуществляет Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных (далее – МИ ФНС России по ЦОД).

    Выдача Подтверждения осуществляется физическим лицам, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, поставленным на учет в налоговых органах и осуществляющим уплату на территории Российской Федерации налогов и сборов, предусмотренных договорами (соглашениями, конвенциями) об избежании двойного налогообложения (далее – Соглашения).

    ПЕРЕЧЕНЬ НЕОБХОДИМЫХ ДОКУМЕНТОВ ДЛЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

    Для российских организаций и обособленных подразделений иностранных организаций:

    Показать подробности

    а) заявление на бланке организации с указанием:

    • полного наименования организации, адреса (места нахождения) организации, ИНН, КПП, ОГРН;
    • календарного года, за который необходимо Подтверждение;
    • наименования иностранного государства, в налоговый орган которого представляется Подтверждение;
    • перечня прилагаемых документов.

    Заявление должно быть подписано руководителем организации или его уполномоченным представителем.

    Справочно. В случае если заявление подписано уполномоченным представителем организации (в соответствии со статьями 27 и 29 Налогового кодекса Российской Федерации) необходимо дополнительно представить оригинал документа, подтверждающего полномочия этого лица представлять интересы организации по данному вопросу.

    б) копии документов, свидетельствующих о возможности либо о факте получения доходов в иностранном государстве.К таким документам относятся:

        • договор (контракт);
        • решение общего собрания акционеров о выплате дивидендов;
        • уставные документы (для целей освобождения средств, направленных организацией своему обособленному подразделению в иностранном государстве, от налогообложения в этом государстве).
    Читайте так же:  Установка границ земельного участка по кадастровому номеру

    Копии указанных документов должны быть подписаны руководителем и заверены печатью организации.

    Справочно. Если копия договора (контракта), действующего более одного года, для целей выдачи подтверждения уже представлялась ранее в МИ ФНС России по ЦОД, повторного представления ее не требуется. Для этого в заявлении организации должна содержаться ссылка на письмо, которым копия упомянутого договора (контракта) направлялась ранее.

    Для российских организаций и обособленных подразделений иностранных организаций в целях возврата налога на добавленную стоимость, включенного в стоимость услуг резидентами иностранных государств Европейского Союза:

    Показать подробности

    а) заявление на бланке организации с указанием:

    • наименования иностранного государства, входящего в Европейский Союз, в налоговый орган которого представляется Подтверждение для осуществления возврата НДС;
    • перечня прилагаемых документов.

    Справочно. В случае если заявление подписано уполномоченным представителем организации (в соответствии со статьями 27 и 29 Налогового кодекса Российской Федерации) необходимо дополнительно представить копию документа, подтверждающего полномочия этого лица представлять интересы организации, в частности, в отношениях с налоговыми органами.

    б) копия Устава организации, в том числе выписка, содержащая общие сведения об организации (наименование, адрес (место нахождения) и виды деятельности, осуществляемые в Российской Федерации, с переводом на английский язык).

    д) копия договора (контракта)на оказание услуг по возврату НДС из иностранного государства.

    е) копия договора (контракта) на оказание услуг, в соответствии с которым предполагается возврат НДС из иностранного государства.

    Справочно.Обращаем внимание, что Подтверждение для целей применения Соглашений осуществляется только для организаций, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    ПОРЯДОК ВЫДАЧИ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ

    Выдача Подтверждения осуществляется путем:

    • выдачи справки установленного образца;
    • заверения подписью должностного лица и печатью уполномоченного налогового органа формы, установленной законодательством иностранного государства, в случае, если компетентные органы этого государства в установленном порядке уведомили Федеральную налоговую службу о наличии таких форм, либо если информация о них размещена на официальных сайтах компетентных органов иностранного государства.

    Подтверждение выдается в одном экземпляре за исключением следующих случаев:

    • если в соответствии с законодательством иностранного государства требуется одновременное представление в налоговый орган иностранного государства двух и более экземпляров Подтверждения, то при условии, что компетентные органы указанного государства в установленном порядке уведомили Федеральную налоговую службу об указанных положениях законодательства, выдается соответствующее число экземпляров Подтверждения;
    • если налогоплательщику необходимы два и более экземпляров Подтверждения за один календарный год для направления нескольким контрагентам, при наличии соответствующего пакета документов по каждому из контрагентов, выдается по одному экземпляру Подтверждения на каждого контрагента.

    ВЫДАЧА ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ЗА ПРЕДЫДУЩИЕ ГОДЫ

    Подтверждение может быть выдано не только за текущий календарный год, но и за предыдущие годы, при условии наличия всех необходимых документов, соответствующих запрашиваемому периоду.
    В случае, если Подтверждение необходимо за налоговые периоды ранее трех лет, предшествующих году подачи заявления, то налогоплательщиком для подтверждения факта уплаты соответствующих налогов за определенный налоговый период представляются дополнительные документы.

    Такими документами в отношении организаций могут быть:

    Показать подробности
    • копии налоговых деклараций с отметкой налогового органа;
    • выписки банков;
    • платежные поручения (квитанции, извещения) с отметками банков;
    • мемориальные ордера;
    • регистры налогового учета;
    • другие документы по операциям, в отношении которых налогоплательщик намеревается применить соответствующее Соглашение за определенный налоговый период.

    Указанное положение относится к организациям, являющимся по законодательству Российской Федерации плательщиками налога на прибыль организаций, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а также единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности, единого сельскохозяйственного налога.

    Такими документами в отношении индивидуальных предпринимателей могут быть:

    Показать подробности
    • копии книг учета доходов и расходов;
    • выписки банков;
    • платежные поручения (квитанции, извещения) с отметками банков;
    • мемориальные ордера;
    • другие документы по операциям, в отношении которых налогоплательщик намеревается применить соответствующее Соглашение, за определенный налоговый период.

    СРОКИ ВЫДАЧИ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ

    Выдача Подтверждения гражданам Российской Федерации, иностранным гражданам и лицам без гражданства осуществляется с учетом их фактического нахождения в Российской Федерации, которое должно составлять не менее 183 календарных дней в течение налогового периода – календарного года. Таким образом, Подтверждение указанным налогоплательщикам выдается за текущий год не ранее 3 июля

    Срок рассмотрения заявлений о выдаче Подтверждения составляет 30 календарных дней со дня поступления всех необходимых документов в МИ ФНС России по ЦОД.

    Заявления налогоплательщиков по вопросу выдачи Подтверждения могут быть направлены в МИ ФНС России по ЦОД по почте либо переданы непосредственно в экспедицию ФНС России.

    В отношении российских организаций и обособленных подразделений иностранных организаций Подтверждение направляется по почте по адресу (месту нахождения) юридического лица.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    В отношении физических лиц Подтверждение направляется по почте по адресу, указанному в заявлении.

    ПОЧТОВЫЙ АДРЕС МИ ФНС РОССИИ ПО ЦОД

    125373, Походный проезд, домовладение 3, строение 2

    Источники


    1. Фоменко, С.Е. Как уволить нерадивого сотрудника; М.: Бератор, 2013. — 160 c.

    2. CD-ROM. Лекции для студентов. Юридические науки. Диск 2. — Москва: РГГУ, 2016. — 451 c.

    3. Горшенева, И.А. Теория государства и права. Гриф МВД РФ / И.А. Горшенева. — М.: Юнити-Дана, 2013. — 910 c.
    4. Александр, Чашин Пособие по написанию курсовых и дипломных работ по теории государства и права / Чашин Александр. — М.: Дело и сервис (ДиС), 2008. — 932 c.
    5. Смирнов, В. Н. Адвокатура и адвокатская деятельность / В.Н. Смирнов, А.С. Смыкалин. — М.: Проспект, Уральская государственная юридическая академия, 2015. — 320 c.
    Подтверждение статуса налогового резидента российской федерации
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here