Под какую систему налогообложения попадает интернет магазин

Полезная информация на тему: "Под какую систему налогообложения попадает интернет магазин", собранная из сети и предоставленная в удобном для чтения виде. По всем вопросам - обращайтесь к дежурному юристу.

Под какую систему налогообложения попадает интернет магазин

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Организация (розничный магазин электротоваров) применяет ЕНВД. В отношении видов деятельности, не подпадающих под ЕНВД, организация применяет УСН. Магазин, в котором продаются электротовары, является объектом стационарной торговой сети. Магазин не осуществляет торговлю через специальные терминалы.
Организация планирует открыть интернет-магазин тех же товаров. В отношении деятельности, связанной с торговлей через интернет-магазин, предполагается, что покупатели будут знакомиться с образцами товаров на сайте, а оплачивать покупку через Интернет (через Яндекс.кассу), непосредственно в магазине или при получении товара Почтой России.
Надо ли регистрировать отдельный вид деятельности в данном случае? Под какую систему налогообложения попадет интернет-магазин?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Юридическое лицо вправе внести изменения в перечень видов экономической деятельности, указанных им при регистрации в ЕГРЮЛ.
Применительно к Вашей ситуации деятельность по розничной торговле электротоварами через интернет-магазин может быть переведена на ЕНВД в тех случаях, когда получение и оплата покупателями выбранного через Интернет товара осуществляется непосредственно в магазине. В иных случаях средства, поступившие от покупателей в счет оплаты за приобретенные товары, следует считать доходом, полученным в рамках УСН.

Обоснование вывода:

Регистрация отдельного вида деятельности при открытии интернет-магазина

Налогообложение при осуществлении торговли через интернет-магазин

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Овчинникова Светлана

Ответ прошел контроль качества

19 апреля 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Под какую систему налогообложения попадает интернет магазин

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Организация планирует торговать через интернет-магазин, доставка товаров будет производиться курьером, оплата будет получаться как наличными, так и в безналичной форме.
Какой режим налогообложения вправе применять организация?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Организация, реализующая товары через интернет-магазин, может уплачивать налоги в соответствии с общей системой налогообложения (ОСН) либо применять специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения (УСН).

Обоснование вывода:

В соответствии с ОКВЭД продажа товаров через Интернет относится к категории «Розничная торговля, осуществляемая через телемагазины и компьютерные сети» (код 52.61.2). Правовые основы такого вида деятельности составляют параграфы 1 и 2 гл. 30 ГК РФ, Закон РФ N 2300-1 от 07.02.1992 «О защите прав потребителей», постановление Правительства РФ N 612 от 27.09.2007 «Об утверждении Правил продажи товаров дистанционным способом».

Налоговое законодательство устанавливает в Российской Федерации следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные (п. 1 ст. 12 НК РФ).

В случаях и порядке, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, налогоплательщик вправе применять специальные налоговые режимы (ст. 18 НК РФ), к которым относятся:

— система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)*(1);

— упрощенная система налогообложения (УСН);

— система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

[1]

— система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции *(1);

— патентная система налогообложения.

С 1 января 2013 года применение любого специального налогового режима является правом налогоплательщика (ранее применение ЕНВД при соблюдении определенных условий было обязанностью организаций или индивидуальных предпринимателей). Таким образом, при отсутствии заявления организации о переходе на специальный налоговый режим она обязана уплачивать налоги в соответствии с ОСН (пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Возможность перехода организации на специальный налоговый режим ограничена особенностями такого режима и условиями, установленными НК РФ и принятыми в соответствии с ним региональными или муниципальными нормативными актами.

[3]

УСН

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 45 млн. рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). При этом следует учитывать ограничения на применение УСН, установленные п. 3 ст. 346.12 НК РФ (например, наличие филиалов, численность работников более 100 человек, доля другой организации в уставном капитале более 25%, остаточная стоимость основных средств более 100 млн. руб. и др.).

Организация, изъявившая желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляет об этом налоговый орган по месту ее нахождения не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году, начиная с которого она переходит на УСН (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Вновь созданная организация вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе: в этом случае организация признается налогоплательщиком по УСН с даты постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

ЕНВД

В соответствии с п. 1 ст. 346.26 НК РФ система обложения в виде ЕНВД вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

На территории Ивановской области ЕНВД введен во всех муниципальных районах и городских округах. В частности, на территории города Вичуги он введен решением городской думы г. Вичуги Ивановской области от 18.02.2009 N 385.

В соответствии с пп.пп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система обложения в виде ЕНВД применяется, в частности, в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м. по каждому объекту организации торговли, а также розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

При этом в статье 346.27 НК РФ установлено, что розничной торговлей признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. В то же время в целях главы 26.3 НК РФ к ней не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины и компьютерные сети).

Читайте так же:  Список документов для обмена водительского удостоверения

Таким образом, предпринимательская деятельность по реализации товаров на основании договоров розничной купли-продажи через интернет-магазины не дает налогоплательщику права перехода на ЕНВД и должна облагаться в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы налогообложения.

Подобная точка зрения содержится и в разъяснениях Минфина России (смотрите, например, письма от 15.05.2009 N 03-11-06/3/137, от 29.11.2007 N 03-11-05/277).

Однако в ряде случаев, в зависимости от способа организации торговли, применение ЕНВД возможно. Так, в письме Минфина России от 07.03.2012 N 03-11-11/77 разъяснено следующее.

Не признается розничной торговлей и, соответственно, не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД предпринимательская деятельность в сфере реализации товаров по образцам и каталогам вне объектов стационарной торговой сети, а также дистанционная реализация товаров через интернет-сайты (интернет-магазины), с условием последующей доставки товаров покупателям на дом.

Если же розничная торговля товарами по образцам, выставленным на интернет-сайте, осуществляется через объект торговли, который согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам является объектом стационарной торговой сети, то такая деятельность, в целях применения главы 26.3 НК РФ, может быть признана розничной торговлей и переведена на уплату ЕНВД.

Как мы полагаем, поскольку в Вашем случае будет иметь место курьерская доставка товаров покупателям, то о розничной торговле через объект торговли, которой мог бы быть отнесен к объектам стационарной торговой сети, речи не идет. Следовательно, применять систему налогообложения в виде ЕНВД по этому виде деятельности Ваша организация не вправе.

Патентная система налогообложения

Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ с 1 декабря 2012 г. Налоговый кодекс РФ дополнен главой 26.5 «Патентная система налогообложения». Законом Ивановской области от 29.11.2012 N 99-ОЗ патентная система введена на территории Ивановской области с 1 января 2013 г.

В соответствии с названными нормативными актами патентная система налогообложения применяется только индивидуальными предпринимателями (п. 1 ст. 346.43 НК РФ). Поэтому юридические лица применять патентую систему не вправе. Более того, такая система налогообложения применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности, в частности:

— розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

— розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

Однако пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ сохранено все то же ограничение — к «розничной торговле» для целей главы 26.5 не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети). Таким образом, индивидуальные предприниматели также не вправе применять патентную систему в отношении торговли через интернет-магазины.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член МоАП Мельникова Елена

8 апреля 2013 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) В силу невозможности применения данного налогового режима в рассматриваемой ситуации далее в ответе он не затрагивается.

Какое налогообложение выбрать ИП для интернет-магазина

Если при открытии традиционной торговой точки предприниматель четко осознает, как действовать, куда обращаться и какие режимы выбирать, то при открытии интернет-магазина у многих возникают вопросы. Мы решили разобрать основные положения по налогообложению интернет-магазина, поскольку они отличаются от правил, действующих для обычных торговых заведений.

Интернет-магазин представляет собой электронный каталог, в котором покупатель выбирает подходящие ему товары, основываясь на описании и фотографиях изделия. При этом количество интернет-магазинов в России постоянно растет. По состоянию на конец 2018 года в РФ действовало около 50 тысяч ИМ (большинство из них мелкие с доходом до 100 тысяч в месяц). При этом через ИМ прошло 6% всего товарооборота России. Эксперты считают, что в ближайшие пять лет доля товаров, покупаемых через интернет в розницу, достигнет 20–25%.

Законодательство рассматривает совершение покупок через интернет как дистанционную торговлю и выдвигает к ней ряд особых условий. Соответственно, к данному режиму не применяются те послабления, которые действуют для обычных торговых точек. Напомним, по каким режимам, вообще, может действовать предприниматель:

  1. Общая система, по которой можно работать любому предпринимателю. Ее недостаток в том, что она довольно сложная и требует привлечения бухгалтера или специалиста по налогам. Обычно используется крупными игроками, работающими по схеме b2b.
  2. Упрощенная схема, которая подходит для небольших организаций. Отчитываться за деятельность нужно раз в год, поэтому бухгалтер вам не понадобится. Работает по ставкам 6 и 15 процентов от дохода или от дохода с вычетом расхода.
  3. Вмененный доход. Представляет собой единую сумму, которая не зависит от доходов компании. Подходит для бизнеса, который работает с большими объемами продаж.
  4. Работа по патентам. Вы оплачиваете стоимость патента и не платите налоги.
  5. Сельскохозяйственный налог, который подходит для тех, кто занимается фермерством.

Как работать интернет-магазину

Выбирая систему налогообложения для интернет-магазина нужно понимать, как именно вы будете работать, какой оборот у вас будет и что конкретно будет продаваться. Согласно с требованиями Налогового кодекса, дистанционная розничная торговля может проходить по двум режимам: упрощенному и общему. Остальные системы, в том числе и патентная, не подходят для работы интернет-магазинов. Поэтому в абсолютном большинстве случаев предприниматели выбирают упрощенную систему, которая позволяет нанимать до 100 сотрудников и работать с лимитом дохода до 150 миллионов рублей за отчетный период.

Если вы планируете работать с бизнесом, то нужно понимать, что ваши клиенту будут плательщиками НДС. Соответственно, вам нужно будет работать с НДС, а значит следует выбирать общую систему и нанимать опытного бухгалтера, который будет заниматься ведением учета и налогами. Если вы не будете работать по схеме b2b и вложитесь в 150 миллионов рублей прибыли, то рекомендуем вам выбирать УСН. Но у УСН есть два режима: 6% с дохода или 15% с дохода за вычетом расхода.

Внимание: ставки налога по УСН могут меняться в зависимости от региона. Их устанавливают местные власти, меняя базовые значения в меньшую сторону.

Выбираем УСН

Видео (кликните для воспроизведения).

Если ваша работа будет связана с большими расходами, которые вы сможете подтвердить, то лучше всего выбрать вариант доход минус расход. Но учитывайте, что налоговики будут достаточно внимательно рассматривать то, что вы подаете в расходы. И если ремонт автомобиля, на котором осуществляется доставка товаров, еще можно записать в расходную часть, то покупку кондиционера в комнату для менеджеров уже наверняка не примут и вам придется покупать его с прибыли.

Читайте так же:  Перечне непродовольственных товаров надлежащего качества

Если обосновать расходы вы не сможете, то проще работать по ставке в 6%. Тут все просто и понятно. Например, за первый квартал вы получили выручку в размере 400 000 рублей, а за второй 450 000. Значит, за первый квартал вам нужно будет заплатить 400000*0,06=24 000 рублей, а за второй 27 тысяч рублей. Выплаты по упрощенной схеме делаются каждый квартал авансом. Под конец отчетного периода производится перерасчет и предпринимателю нужно доплатить нужную сумму, если авансы были меньше итоговой суммы, или же, наоборот, уменьшить следующий платеж, если произошла переплата.

Если вы работаете по системе минус расходы, то следует учесть все затраты, которые вы несете в процессе ведения хозяйственной деятельности, после чего высчитать с оставшейся суммы 15%. К примеру, если за первый квартал вы получили выручку в 400 000 рублей, затратив 250 000 на закупку товаров и поддержку сайта, а за второй 450 000, затратив 290 тысяч, то размер налога составит (400 000—250 000)*0,15=22 500 рублей и (450 000—290 000)*0,15=24 000 рублей. Соответственно, экономия составит 4.5 тысячи рублей, но вам нужно будет добиться того, чтобы расходы списали официально.

Внимание: кроме авансовых платежей предприниматели, работающие по УСН, платят земельный и транспортный налог за свое имущество, а также страховые взносы и НДФЛ для ООО.

[/stextbox]

Общая система

Рассмотрим, какие налоги интернет-магазину приходится платить, работая на общей основе. Отметим сразу, что подобный вариант оформления подходит для крупных магазинов с оборотом более 150 миллионов за отчетный период и тех, кто работает по системам b2b. Вести самому документацию и подавать декларации на ОС достаточно сложно, поэтому вам наверняка придется привлекать к работе бухгалтера. Зато вы сможете работать с НДС, в результате чего количество крупных клиентов значительно расширится. На общей системе налогообложения ИМ придется оплачивать следующие расходы: НДС с каждой продажи 20 процентов (НДС фактически платит покупатель), НДФЛ в 13 процентов, земельный, транспортный и имущественный налог, а также стандартные платежи в соцстрах.

При работе на территории России особых проблем не возникает, но если у вас есть клиенты из других стран, то пересылка будет оформляться как экспорт. При этом вам нужно будет оформить возврат НДС, поскольку в России действует нулевая ставка на экспорт, но нужно будет предоставить налоговикам соответствующие подтверждения. Чтобы вам было проще ориентироваться в системах, мы решили свести их в единую таблицу.

Сравнение Общая система Упрощенная 6% Упрощенная 15%
Доход, полученный компанией Доходность вашего предприятия (количество рублей, полученных за реализацию товаров или услуг).
Расходы, которые несет предприятие Расходы учитываются при формировании базы налогообложения. Расходы не учитываются. Расходы учитываются при формировании базы налогообложения.
Что относится к базе налогообложения Из общей суммы доходов вычитаются экономически обоснованные расходы. Подавать отчет нужно каждый квартал (оплата налогов каждый квартал). Доход, полученный компанией за отчетный период. Возможно уменьшение налогов за счет страховых взносов. Отчет подается раз в год, налоги оплачиваются каждый квартал. Из общей суммы доходов вычитаются экономически обоснованные расходы. Отчет подается раз в год, налоги оплачиваются каждый квартал.
Какие ставки действуют 20% налога на прибыль. 6% (ставка может быть снижена). 15% (ставка может быть снижена).
Уплачивается ли НДС В обязательном порядке 20%, для некоторых категорий товара действуют пониженные ставки. Оплата проводится каждый квартал. Оплата не проводится. Оплата не проводится.
Платится ли НДФЛ Каждый квартал производится отчет и уплата, раз в год — итоговая отчетность. Если предприниматель оформлен как ООО. Если предприниматель оформлен как ООО.
Платятся ли страховые взносы Отчетность проводится каждый месяц и квартал, выплаты каждый месяц. Отчетность проводится каждый месяц и квартал, выплаты каждый месяц. Отчетность проводится каждый месяц и квартал, выплаты каждый месяц.
Имущественные налоги Отчетность и оплата налога делается каждый квартал. Только в том случае, если это ООО и у него есть имущество, введенное в кадастр. Только в том случае, если это ООО и у него есть имущество, введенное в кадастр.
Транспортные налоги Каждый год, если автомобили стоят на балансе. Каждый год, если автомобили стоят на балансе. Каждый год, если автомобили стоят на балансе.
Земельные налоги Каждый год, если земля стоит на балансе. Каждый год, если земля стоит на балансе. Каждый год, если земля стоит на балансе.
Нужен ли кассовый аппарат Обязательно. Необязательно. Обязательно.
Кто может применять Любая компания, но обычно используется только для крупного бизнеса. Практически любая компания, которая помещается в лимиты. Практически любая компания, которая помещается в лимиты.

Что использовать ООО

Выше мы рассматривали, какое налогообложение выбрать ИП для интернет-магазина. Теперь давайте рассмотрим вариант с ООО. Обычно его открывают, когда организаторов бизнеса двое или больше. Это позволяет разделить бизнес на несколько долей и каждый из организаторов получит право голоса или принятия решений. Также ООО может быть продано, в отличие от ИП, поэтому если в будущем вы хотите перепродать свою компанию, то открывайтесь именно как ООО.

Внимание: ООО рискует исключительно своим имуществом, тогда как ИП всем, принадлежащим предпринимателю. В случае банкротства приставы опишут только имущество, принадлежащее ООО, тогда как при банкротстве предпринимателя у него могут отобрать и машину, и дом, и бытовую технику.

Также выгода ООО в том, что если компания не ведет деятельность, то и взносы выплачивать нет необходимости. Но для ООО имеются определенные сложности с выводом и использованием наличных. Если вы только начинаете торговлю через интернет-магазин — система налогообложения лучше всего упрощенная. Вы наверняка вложитесь в лимиты в 150 миллионов прибыли за год и в менее 100 наемных сотрудников. У УСН для ООО действуют те же правила, что и для обычных индивидуальных предпринимателей. Чтобы подтверждать прибыль и расходы, владельцам интернет-магазина нужно подавать соответствующие декларации и использовать контрольно-кассовый аппарат. Напомним, что при дистанционной торговле продавец обязан выслать покупателю чек, в котором будут данные о стоимости изделия, его название и реквизиты магазина.

Если индивидуальный предприниматель или ООО работает по упрощенной системе, то при оформлении чека НДС не оформляется, ведь данная категория не оплачивает этот налог. В самом чеке должна быть информация о компании, которая продает товар (название, адрес, режим, индивидуальный налоговый номер и пр.), реквизиты кассира и другие данные.

Возможны ли санкции за нарушения

Налоговые органы постоянно проводят проверки деятельности предпринимателей и ООО (как минимум документальную). Ваша основная задача — вовремя подавать декларации в налоговую инспекцию, указывая в них правдивую информацию. Также если вы работаете по системе, предусматривающей учет расходов, то нужно обязательно подтверждать их законность. В противном случае налоговики могут отменить их, а вам, соответственно, придется платить больше. В большинстве случаев владельцев интернет-магазинов штрафуют по следующим причинам:

  1. Организатор, вообще, не регистрировался в налоговой, как ИП или ООО.
  2. Сознательно или ошибочно занижалась база налогообложения.
  3. Был произведен неправильный расчет размера выплат.
  4. Предприниматель пропустил сроки оплаты или подачи декларации.
  5. Предприниматель внес в расходную часть суммы, которые затем были уменьшены.
Читайте так же:  Ходатайство о приостановлении исполнительного производства в суд

Если подобные ситуации произойдут, то налоговые органы могут наложить штрафы на предпринимателя. Их размер зависит от вида нарушения законодательства. К примеру, просроченная декларация повышает размер выплаты на пять процентов. Если предприниматель не сдает декларации больше 6 месяцев, то размер штрафа вырастет до 30% от суммы задолженности. Также может начисляться пеня за каждый день просрочки, поэтому мы рекомендуем не затягивать с выплатами и следить, чтобы у вас не возникали задолженности.

Система налогообложения интернет-магазинов

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Ирины (г. Ростов-на-Дону)

У нас ООО, применяем два спец режима УСН (доходы-расходы) и ЕНВД, хотим открыть интернет магазин по продаже наших товаров. Под какую систему налогообложения попадет интернет магазин?

Интернет магазин попадет под упрощенную систему налогообложения, либо под общую (если не будут выполнены необходимые условия для применения упрощенной системы налогообложения, ЕНВД применяться не будет (согласно статье 346.27 НК РФ)

Получить персональную консультацию Елизаветы Сейтбековой по бухгалтерскому учету и налогообложению в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться три — пять наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях специалиста.

Розничный магазин, применяющий ЕНВД и УСН, планирует открыть интернет-магазин. Предполагается, что покупатели будут оплачивать товары через интернет в магазине или при получении Почтой России. Надо ли регистрировать отдельный вид деятельности

Юридическое лицо вправе внести изменения в перечень видов экономической деятельности, указанных им при регистрации в ЕГРЮЛ.

Применительно к рассматриваемой ситуации деятельность по розничной торговле электротоварами через интернет-магазин может быть переведена на ЕНВД в тех случаях, когда получение и оплата покупателями выбранного через интернет товара осуществляется непосредственно в магазине. В иных случаях средства, поступившие от покупателей в счет оплаты за приобретенные товары, следует считать доходом, полученным в рамках УСН.

Регистрация отдельного вида деятельности при открытии интернет-магазина

В соответствии с подп. «п» п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) содержатся, в том числе, коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД).

При регистрации юридические лица самостоятельно определяют виды экономической деятельности, которые планируется осуществлять. Также юридическое лицо вправе внести изменения в ЕГРЮЛ в перечень видов экономической деятельности, которыми планируется заниматься (письма Минфина России от 07.09.2010 № 03-11-06/2/140, УФНС России по г. Москве от 06.04.2011 № 16-15/[email protected]).

В соответствии с ОКВЭД продажа товаров через Интернет относится к категории «Розничная торговля, осуществляемая через телемагазины и компьютерные сети» (код 52.61.2). Правовые основы такого вида деятельности составляют параграфы 1 и 2 гл. 30 ГК РФ, Закон РФ № 2300-1 от 07.02.1992 «О защите прав потребителей», постановление Правительства РФ № 612 от 27.09.2007 «Об утверждении Правил продажи товаров дистанционным способом».

По вопросу о возможности отнесения осуществляемой предпринимательской деятельности к определенному виду деятельности, предусмотренному ОКВЭД, специалисты Минфина России рекомендуют обращаться по принадлежности в Росстандарт или Росстат (письма Минфина России от 13.08.2013 № 03-11-11/32808, от 20.06.2013 № 03-11-12/23294).

Налогообложение при осуществлении торговли через интернет-магазин

Согласно п. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налого­обложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Перечень видов предпринимательской деятельности, при осуществлении которых может применяться система налогообложения в виде ЕНВД, установлен п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

В частности, на основании подп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении:

  • розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
  • розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Статьей 346.27 НК РФ определено, что под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

При этом отмечено, что к данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети).

Таким образом, в связи с тем, что реализация товаров вне стационарной торговой сети по образцам и каталогам, размещенным на сайте в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, в целях гл. 26.3 НК РФ не относится к розничной торговле (о чем прямо указано в ст. 346.27 НК РФ), такой вид деятельности не подпадает под налого­обложение в виде ЕНВД. Соответственно, в отношении данной предпринимательской деятельности применяются иные режимы налогообложения. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 13.06.2013 № 03-11-11/21917, от 04.12.2012 № 03-11-11/357, от 03.04.2012 № 03-11-11/111, от 07.03.2012 № 03-11-11/77, от 24.01.2011 № 03-11-11/11, от 16.12.2009 № 03-11-09/400, от 15.05.2009 № 03-11-06/3/137 и других.

В частности, специалисты Минфина России разъясняют (письмо от 07.03.2012 № 03-11-11/77), что не признается розничной торговлей и, соответственно, не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД дистанционная реализация товаров через интернет-сайты (интернет-магазины) с условием последующей доставки товаров покупателям на дом.

Заметим, что и в более ранних письмах финансового ведомства отмечалось, что сеть Интернет не соответствует определениям объектов торговли, установленным подп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в связи с тем, что товар, заказанный в интернет-магазине (онлайн-магазине), доставляют на дом (в офис и пр.). Место получения товара и его оплаты нельзя отнести к таким понятиям, как «торговый зал», «палатка», «павильон» или к другим объектам организации торговли, поэтому фактически отсутствует объект организации торговли, установленный в ст. 346.26 НК РФ и характеризуемый в ст. 346.27 НК РФ (письма Минфина России от 13.04.2004 № 04-05-11/50, от 09.04.2004 № 04-05-12/20).

Вместе с тем понятие розничной торговли для целей применения главы 26.3 НК РФ, содержащееся в ст. 346.27 НК РФ, при его прямом прочтении позволяет сделать вывод о том, что законодатель ограничивает возможность применения ЕНВД только в случае, когда реализация товаров по образцам и каталогам (в том числе с использованием компьютерных сетей) производится вне стационарной торговой сети.

Читайте так же:  Публикация сообщений в вестнике государственной регистрации

Контролирующие органы в отдельных случаях (в зависимости от способа организации торговли налогоплательщиком) не возражают против такого подхода.

Например, в письмах Минфина России от 07.03.2012 № 03-11-11/77, от 24.01.2011 № 03-11-11/11, письме УФНС России по Иркутской области от 04.09.2013 № 16-26/[email protected] отмечено, что «. в том случае, если розничная торговля товарами по образцам, выставленным на интернет-сайте, фактически осуществляется через объект торговли, который согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам является объектом стационарной торговой сети, такая деятельность может быть признана розничной торговлей в целях применения главы 26.3 НК РФ и, соответственно, переведена на уплату ЕНВД».

Заметим, что в письме Минфина России от 24.01.2011 № 03-11-11/11 рассматривалась ситуация, в которой первичное ознакомление покупателя с товаром осуществлялось по образцам, представленным на интернет-сайте (там же производился заказ товара). При этом покупатель оплачивал товар в магазине (объекте стационарной торговой сети) наличными денежными средствами и там же получал товар.

В письме Минфина России от 02.10.2015 № 03-11-11/56566 была рассмотрена аналогичная ситуация. Индивидуальный предприниматель продает один и тот же товар как в торговом зале магазина, так и через сайт интернет-магазина. Покупатели, приобретающие товар в торговом зале, оплачивают его наличными деньгами или с использованием персональных банковских карт и получают товар в магазине. Часть покупателей (физических лиц) выбирает товар на сайте интернет-магазина, совершает предоплату за него 100% на сайте магазина при помощи различных платежных систем (например, Яндекс-деньги, Webmoney) или способом электронной оплаты с лицевого банковского счета, после чего получает товар в торговом зале продавца либо доставкой курьером. При рассмотрении данной ситуации чиновники ответили, что при реализации товаров через интернет-магазин налогообложение в виде ЕНВД не применяется.

Принимая во внимание вышеприведенные разъяснения специалистов финансового и налогового ведомства, полагаем, что применительно к рассматриваемой ситуации деятельность по розничной торговле электротоварами через интернет-магазин может быть переведена на ЕНВД в тех случаях, когда получение и оплата покупателями выбранного через интернет товара осуществляются непосредственно в магазине.

Если же товар, выбранный на сайте интернет-магазина, доставляется покупателю почтой России (курьером, иным способом) домой (в офис) и (или) оплачивается на сайте интернет-магазина при помощи различных платежных систем (например, через «Яндекс.кассу»), на наш взгляд, система налогообложения в виде ЕНВД применяться не может. В данном случае средства, поступившие от покупателей в счет оплаты за приобретенные товары, организации следует считать доходом, полученным в рамках УСН (см. также письмо Минфина России от 29.11.2007 № 03-11-05/277).

Одновременно во избежание налоговых рисков считаем целесообразным на основании п. 1 ст. 21 НК РФ воспользоваться правом налогоплательщика и обратиться в налоговый орган по месту учета за получением письменных разъяснений по вопросу применения ЕНВД в рассматриваемом случае.

Как начать интернет-бизнес: регистрация ИП

В начале 2016 года в России официально было зарегистрировано почти 3,7 млн индивидуальных предпринимателей. По данным ФНС, количество новых ИП в 2015 году выросло на 12% по сравнению с 2014 годом. Это прогнозируемый тренд: в кризис людям приходится либо искать новую работу, которую все трудней найти, либо искать дополнительный источник доходов. Так что стать ИП в этом случае и начать вести собственный бизнес – возможно, лучшее решение. А с появлением большого количества интернет-сервисов для малого и среднего бизнеса, зарегистрировать ИП и открыть на его базе интернет-магазин стало сегодня просто как никогда.

Однако по-прежнему от начала предпринимательской карьеры многих удерживает страх перед неизвестностью и возможными сложностями. Как открыть ИП? Как открыть интернет-магазин? Как разобраться с бухгалтерией, налогами, отчетностью? Как найти покупателей? Как доставлять им товар? Shopolog начинает цикл статей, в котором попытается ответить на все вопросы.

Почему нужно регистрировать ИП, а не ООО или АО

Такая форма ведения бизнеса удобна для тех, у кого нет или мало наемных сотрудников и минимальное количество партнеров, задействованных в бизнесе. Более сложные организационно-правовые формы ведения бизнеса (ООО с учредителями – физическими лицами, а также с любыми другими учредителями, АО) больше подходят для среднего и даже крупного бизнеса, что означает и соответствующее ведение бухгалтерии.

  • Упрощенная регистрация без нотариуса и сложных заявлений. Нужен только паспорт и ваше присутствие (для регистрации ООО, например, придется заполнить большой пакет документов);
  • Регистрация ИП в несколько раз дешевле других форм деятельность;
  • Разнообразные упрощенные формы ведения бухгалтерии и кассы;
  • Минимальная отчетность при отсутствии официальных наемных работников;
  • Все средства, полученные от бизнеса, без дополнительного налогообложения доступны вам и как ИП, и как физическому лицу: вы сможете снимать эти средства либо наличными, либо переводить на свою банковскую карту без дополнительных сборов. В целом, ИП как форма бизнеса особенно удобна для интернет-магазинов как раз из-за подобной простоты управления денежными средствами.
  • Легкая ликвидация ИП, если нет долгов перед государством.

Однако нужно помнить об обязательных платежах в Пенсионный Фонд РФ, даже если вы не вели никакой деятельности. В 2016 году их величина составляет 23 153,33 рубля. А если вы решите взять кредит для ведения предпринимательской деятельности, то будете ответственны перед кредиторами собственным имуществом, даже если оно никак не относится к вашему бизнесу.

При выборе любой организационно-правовой формы наличие работников накладывает на владельца бизнеса абсолютно одинаковую ответственность перед ними, одинаковые формы отчисления взносов в Пенсионный фонд и фонд Социального страхования, а также одинаковые формы отчетности по выплате зарплаты и начисления взносов.

Как правильно выбрать код видов деятельности ОКВЭД

От правильного выбора кодов зависит многое. Так, любой доход, не относящийся к заявленному виду деятельности, облагается налогом в 13% как доход физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность. Также предусмотрены льготы при начислении взносов на заработную плату, которые напрямую зависят от вашего основного вида деятельности. Эти виды деятельности и пониженные тарифы прописаны в законе 212-ФЗ. Однако для интернет-магазинов таких льгот сейчас нет.

[2]

Основные коды для интернет-торговли:

Код ОКВЭД 47.91

Торговля розничная по почте или по информационно-коммуникационной сети Интернет

Код ОКВЭД 47.99

Торговля розничная прочая вне магазинов, палаток, рынков

Если вы планируете расширение бизнеса, подумайте, какие еще коды вам могут пригодиться. Вы можете указать в заявлении любое количество видов деятельности – это вас ни к чему не обяжет, но в будущем может здорово выручить. Хоть изменения при добавлении ОКВЭД провести через налоговую и не сложно, однако вы потеряете 3-5 рабочих дней, плюс придется заполнять лишние документы.

Читайте так же:  Порядок заключения мирового соглашения в арбитражном процессе

Как правильно выбрать систему налогообложения

Поскольку интернет-магазины не попадают под ЕНВД, то выбирать нужно между упрощенной системой налогообложения и общим режимом.

Если вы продаете товары или услуги только физическим лицам, то есть вашего покупателя не интересует, платите вы НДС или нет, то применение упрощенной системы налогообложения (УСН) существенно облегчит вам жизнь и позволит сэкономить. УСН означает меньше отчетности и более простое ведение бухгалтерии.

Если вы будете работать с юридическими лицами, то для них может быть важно, платите ли вы НДС и даете ли покупателю соответствующие документы при продаже. Оцените процентное соотношение «физиков» и юрлиц среди ваших покупателей, и исходя из этого, делайте выбор системы налогообложения.

У «упрощенки» есть два вида налогообложения.

Облагаются только доходы налогом в размере 6%. Из налога вычитаются все зарплатные налоги, больничные, дополнительные взносы в фонды, но не более 50% от самого налога.

Налог УСН 15% (доходы минус расходы)

Облагается разница между доходами и расходами налогом в размере 15%. Виды расходов жестко прописаны в Налоговом кодексе. Но в любом случае придется заплатить 1% от выручки (доходов), если (Доходы-Расходы) х 15% меньше, чем (Доходы) х 1%.

Если у вас мало расходов, например, вы оказываете услуги, которые требуют только умственных усилий, лучше применять УСН 6%. Если вы перепродаете товары, т.е. доходы и расходы одного порядка, то лучше применять УСН 15%. Таким образом, для интернет-магазина больше подходит УСН 15%.

Перед выбором типа УСН лучше посчитать с калькулятором, что будет получаться по налогам в том и другом случае. Менять систему налогообложения можно, но не чаще 1 раза в год с 1 января. То есть УСН можно применять либо с момента регистрации ИП, либо с 1 января наступающего года при подаче соответствующего заявления. Самые существенные критерии возможности применения «упрощенки» — объем выручки в год не более 60 млн руб (с учетом повышающего коэффициента), численность работников не более 100. Для интернет-магазинов, в отличие от других форм бизнеса, ограничений по видам деятельности нет (ст. 346.13 НК РФ).

Комплект документов для регистрации Юридического лица

ИП регистрируется в налоговой инспекции по месту жительства. Для регистрации нужен пакет документов:

  • копия российского паспорта;
  • заявление по форме Р21001;
  • квитанция об оплате госпошлины (800 руб.);
  • заявление на использование упрощенной системы налогообложения (при необходимости).

Кроме того, у вас должен быть ИНН. Если его у вас нет, то при подаче заявления на регистрацию ИП заодно подайте заявление на присвоение ИНН. В заявлениях не должно быть никаких помарок, иначе их не примут в ФНС. Сегодня есть много интернет-сервисов, с помощью которых можно заполнить все необходимые документы в электронном виде и избежать возможных ошибок. Подробно о сервисах для регистрации ИП и ведения бизнеса в интернете читайте здесь.

Если все документы в порядке, через три рабочих дня вы получите свидетельство о регистрации ИП и лист записи ЕГРИП. После этого можно изготавливать печать и открывать расчетный счет в банке. ИП часто работают без печати и счета, однако во многих случаях они могут вам понадобиться. К тому же предприятия с печатью и счетом вызывают больше доверия у покупателей, банков и контрагентов. Более того, с точки зрения налоговой ИП не обязаны открывать расчетный счет, главное – отражать весь доход. Но налоговая может проверить карточный счет, и в этом случае будет трудно доказать, какая сумма пришла за товар, а какая, например, от ваших знакомых. Так что в налоговой это могут посчитать за укрывательство доходов.

Что еще нужно знать: ККТ или БСО

Один из самых важных вопросов – это наличие или отсутствие кассового аппарата. С этим желательно определиться еще перед стартом своего бизнеса. По закону ИП, применяющие УСН, обязаны использовать контрольно-кассовую технику (ККТ) или бланки строгой отчетности (БСО). Если вы решите использовать ККТ, нужно знать довольно обширный перечень требований к ККТ, а также к ее регистрации. Кроме того, за кассовый аппарат придется заплатить 8-25 тыс., плюс ежегодно проводить техобслуживание, которое стоит 10 тыс. руб.

БСО, в свою очередь, приравнены к кассовым чекам и не требуют таких временных и финансовых затрат. Учет, хранение и уничтожение БСО осуществляются на основании постановления Правительства РФ №359 от 6 мая 2008 года. Однако БСО можно применять только при оказании услуг населению (то есть физическим лицам и ИП). Еще из минусов – это необходимость заполнять БСО вручную, а также хранить их копии или корешки в течении пяти лет. Такие бланки можно либо заказывать в специальных типографиях, либо распечатывать на специальных автоматизированных системах. Стоят такие системы 5 тыс. руб. и продаются также в специализированных магазинах.

Каким законом необходимо руководствоваться интернет-магазину

В первую очередь нужно ознакомиться с Налоговым кодексом и Законом о защите прав потребителей. Есть еще такие документы как:

  • ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» № 381-ФЗ от 28.12.2009;
  • Постановление Правительства РФ «Об утверждении Правил продажи товаров дистанционным способом» № 612 от 27.09.2007;
  • Письмо Роспотребнадзора «О контроле за соблюдением Правил продажи товаров дистанционным способом» № 0100/10281-07-32 от 12.10.2007;
  • Письмо Роспотребнадзора «О пресечении правонарушений при дистанционном способе продажи товара» № 0100/2569-05-32 от 08.04.2005.
Видео (кликните для воспроизведения).

Как после регистрации ИП открыть интернет-магазин читайте здесь.

Источники


  1. ред. Суханов, Е.А. Том 1. Гражданское право. Общая часть; М.: Волтерс Клувер; Издание 3-е, перераб. и доп., 2013. — 720 c.

  2. Адвокатская деятельность и адвокатура в России. Часть 2. Особенная часть, специализация / ред. И.Л. Трунов. — М.: Эксмо, 2016. — 864 c.

  3. Неосновательное обогащение. Судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2014. — 375 c.
  4. Введение в специальность «Юриспруденция». — М.: Юнити-Дана, 2013. — 264 c.
  5. Жан, Мишель Ламбер Маленький судья / Жан Мишель Ламбер. — М.: Прогресс, 2016. — 352 c.
Под какую систему налогообложения попадает интернет магазин
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here