Письмо о невостребованности кредиторской задолженности образец

Полезная информация на тему: "Письмо о невостребованности кредиторской задолженности образец", собранная из сети и предоставленная в удобном для чтения виде. По всем вопросам - обращайтесь к дежурному юристу.

Письмо об отсутствии задолженности

По законодательству РФ любая организация должна проводить инвентаризацию (ст. 11 Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ ). В ходе инвентаризации сопоставляется фактическое наличие объектов с данными бухучета. И одним из важнейших этапов является инвентаризация расчетов, в том числе с контрагентами.

Как проводится инвентаризация расчетов с контрагентами

Инвентаризация расчетов с контрагентами заключается в проверке правильности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета организации (п. 3.44 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (далее – Методические указания)).

В ходе инвентаризации среди прочего организации нужно проверить (п. 3.48 Методических указаний):

  • правильность расчетов с контрагентами;
  • правильность и обоснованность дебиторской и кредиторской задолженности, включая ту, по которой истек срок исковой давности.

Такая проверка расчетов с контрагентами является внутренней, но существует еще и внешняя проверка.

Сверка с контрагентами

Чтобы сопоставить данные по расчетам, между контрагентами проводится сверка, по результатам которой подписывается акт сверки. Но иногда компания, проведя внутреннюю сверку остатков по счетам бухгалтерского учета в разрезе конкретного поставщика, видит, что задолженности перед ним у нее нет. И тогда она направляет этому поставщику письмо об отсутствии задолженности, в котором просит подтвердить данный факт. Образец письма об отсутствии задолженности перед контрагентом мы приведем в конце данной консультации.

Письмо об отсутствии задолженности (образец) перед организацией

Письмо об отсутствии задолженности перед контрагентом не имеет унифицированной формы и составляется в произвольном виде на фирменном бланке компании. Письмо об отсутствии задолженности формируется компанией, которая провела инвентаризацию расчетов, за подписью ее генерального директора и скрепляется печатью (при ее наличии). Такое письмо можно отправить в электронном виде, по почте с описью вложения и уведомлением о вручении или вручить лично уполномоченному лицу контрагента.

Справка из бухгалтерии для суда: как составить

При ведении судебных споров с контрагентами и/или проверяющими в любой момент может понадобиться бухгалтерская справка для суда. Расскажем, как ее оформить с максимальной пользой для предприятия.

Какую роль играет

На практике одна из самых распространенных бухгалтерских справок для суда – о задолженности. Дебиторской и/или кредиторской. Она одновременно выступает:

  • оправдательным документом (дублирует необходимые сведения из бухгалтерского и налогового учета);
  • доказываем суду и сторонам конфликта существование конкретных фактов.

Форма и содержание

Требуемый образец бухгалтерской справки для суда может быть составлен в самом общем виде, поскольку законом не установлено ни обязательной, ни рекомендованной формы этого документа.

Главное, чтобы в ней были точные, юридически грамотные и уместные ссылки на положения законодательства, а также в доступно приведены справочные данные, которые фирма хочет подтвердить либо опровергнуть в суде.

Учтите, что последнее время суды всё чаще и чаще принимают бухгалтерские справки, составленные в свободной форме, в качестве надлежащих доказательств в том или ином споре.

Имейте в виду (!): статья 313 Налогового кодекса прямо называет справку бухгалтера (наряду с другой «первичкой») документом, подтверждающим налоговый учет. И любой суд не имеет права игнорировать данное нормативное правило. В том числе на том основании, что обязательного бланка такой справки законом не установлено.

Имейте в виду: ссылаться в данной справке на то, что она оформлена именно для судебных целей, совсем необязательно. А вот чтобы ее подписал не только главный бухгалтер, но и руководитель организации, очень желательно. Это придаст справке доказательственный вес в суде.

Далее представлен образец бухгалтерской справки для суда о задолженности по «дебиторке», которую часто приходится «выбивать» с нерадивых контрагентов через арбитражные суды.

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ГУРУ»
Адрес: 105318, г. Москва, ул. Гоголя, д. 8, офис 15. ИНН 7722123456, КПП 772201001

г. Москва 06 февраля 2017 г.

Бухгалтерская справка № 3-С

В результате инвентаризации расчетов с контрагентами 06 февраля 2017 года выявлена дебиторская задолженность ООО «Бубен» (ИНН 7719456789, КПП 771901001, адрес: г. Москва, ул. Квасовая, д. 9, к. 6), по которой не истек срок исковой давности (акт инвентаризации от 06.02.2017 № 22-ИНВ).

Данная задолженность возникла по договору поставки товаров № 12/7 от 22.10.2016 г. Сумма долга – 500 000 (пятьсот тысяч) рублей 00 копеек. Срок оплаты по договору – 31.12.2016 (включительно).

Генеральный директор______________/В.В. Краснов/
Главный бухгалтер______________/Е.А. Широкова/

Сразу скажем, что одной такой бухгалтерской справки для суда будет недостаточно. Но в то же время, ее отсутствие никак не влияет на юридическую силу остальной «первички».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Письмо о возврате кредиторской задолженности образец

Энциклопедия маркетинга

Елена Суворова http://www.suvorova.biz Бизнес-тренер. Консультант. Консалтинговая компания ARK Business Group Впервые опубликовано в журнале «SALES business» Значительное преобладание товаров и услуг над покупательской способностью потребителей вызвало к жизни множество гибких схем оплаты: кредит, оплата по факту, рассрочка платежа и т.д. Однако недостаточная юридическая проработка условий сотрудничества предприятия-поставщика с заказчиком сделала возможными ситуации, когда товары отпущены, услуги оказаны, а оплата так и не произведена.

Отказать, когда просят деньги в долг, сложно.

Объясняем налоговой инспекции причины несовпадения сумм доходов в декларациях по налогу на прибыль и НДС

Некоторые организации после сдачи отчетности получают от налоговиков сообщение (уведомление Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 31.05.2007 N ММ-3-06/[email protected]) с требованием дать пояснения (Подпункт 4 п.

Во-первых, всегда найдутся операции, которые приводят к появлению дохода, включаемого в базу по налогу на прибыль, но не образуют объекта налогообложения по НДС (Пункт 1 ст.

Письмо о погашении дебиторской задолженности

— образецего может понадобиться вам для ведения деловой переписки. В чем заключаются особенности применения этого документа и в какой структуре он может быть представлен? Письмо о дебиторской задолженности — документ, который может применяться в деловой переписке между компанией, являющейся управомоченной стороной по договору, и хозяйствующим субъектом, который имеет статус обязанной стороны.

При этом рассматриваемое письмо может составлять как первая, так и вторая сторона в зависимости от цели, с которой формируется документ.

уведомления обязанной стороны о скором истечении срока погашения текущей дебиторки; уведомления обязанной стороны о наличии просроченной непогашенной дебиторки; информирования обязанной стороны о своем намерении взыскать дебиторку в судебном порядке.

Письмо о возврате кредиторской задолженности образец

Законом либо условиями заключенных правоотношений обычно устанавливается приоритетным досудебное урегулирование возникающих споров, когда требования к другой стороне не просто высказываются устно, а направляются в виде письменных отправлений, которые именуются претензиями.

Подобный порядок урегулирования разногласий (претензионный), безусловно, имеет свои плюсы – он позволяет сократить временные и денежные ресурсы, т.к. возникший конфликт может разрешиться на начальном этапе своего возникновения, без доведения его до стадии судебного производства. Как в обыденных ситуациях, так и в деловых отношениях приветствуется мирное решение любых возникающих вопросов.

Читайте так же:  Сколько платят за классность военнослужащим по контракту

Не стоит сразу бежать в суд, изначально следует убедить своего оппонента исполнить свои обязательства надлежащим путем (произвести оплату либо поставку в назначенные сроки, обменять товар ненадлежащего качества, устранить недостатки и т.п.), а вот уже в случае их неисполнения пообещать разбирательства в суде.

Претензионное письмо о погашении задолженности — образец претензии

Как правило, претензионное письмо о погашении задолженности используется в нескольких случаях.

Если говорить о кредитных договорах, то с помощью письменной претензии владелец кредита может отправить должнику напоминание о том, что ему необходимо возвратить долг.

Непогашенная задолженность

Различные предприятия, организации, учреждения, индивидуальные предприниматели (ИП) для продажи товаров, проведения различных работ или оказания услуг заключают между собой и/или с физическими лицами сделки. Любая подобная сделка оформляется в форме договора, составленного в письменном виде.

В нем обговариваются все условия сделки: права и обязанности сторон, непреодолимые обстоятельства, условия оплаты и передачи товара, ответственность продавца и покупателя. Документ завершается подписями сторон соглашения и одной или несколькими печатями.

Вторым важным пунктом являются права и обязанности сторон.

Обязанность клиента – вовремя произвести оплату, право продавца – составить письмо об оплате задолженности.

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность – 2019

На официальном сайте Федерального казначейства в разделе «Документы» (подраздел «Учет и отчетность») размещены проекты контрольных соотношений для квартальной бухгалтерской (бюджетной) отчетности.

Скорректирован также порядок составления Сведений об исполнении бюджета (форма 0503164)

Погашение задолженности третьим лицом: правовые особенности, учет в — 1С: Бухгалтерии 8

Обычно обязательство исполняет то лицо, которое принимало его на себя по условиям договора. Например, приобретенный товар в большинстве случаев оплачивает сам покупатель. Однако иногда, с целью оптимизации расчетов, покупателю удобнее не самому производить оплату в адрес поставщика, а возложить эту обязанность на третье лицо, например на своего должника.

Соответствующий механизм расчетов урегулирован статьей 313 ГК РФ.

В настоящей статье специалисты ИТС рассматривают, при каких условиях исполнение обязательства можно возложить на третье лицо, как оформить соответствующую операцию, а также анализируют, какие налоговые и бухгалтерские последствия наступают у каждого из участников данного способа расчетов. Итак, обязательство по договору, в том числе связанное с оплатой товаров (работ, услуг), может быть исполнено не только самим должником, но и третьим лицом, не являющимся участником соответствующей сделки.

Претензионное письмо о погашении задолженности (образец)

Письмо о погашении задолженности(образец которого можно найти также под названием «Претензия»), используется кредитором сразу в нескольких целях.

Так, с его помощью можно еще раз напомнить должнику о необходимости возврата долга и одновременно предупредить о своих дальнейших действиях в случае отказа. А для суда такое письмо будет доказательством проведения досудебного урегулирования спора. Обязательность проведения претензионной работы может исходить и из условий договора, на основании которого и возникла задолженность.

Стороны сами могут оговаривать сроки для обращения в суд после невыполнения требований из претензии. Если наличие претензии является обязательным, то при отсутствии в исковом заявлении отсылки к ней, дело рассматриваться не будет.

Образец бухгалтерской справки о задолженности и ее списании

Один из самых распространенных учетных документов – бухгалтерская справка о задолженности, а также ее списании. Рассмотрим ее основные виды и примеры заполнения.

Форма и виды

Любая бухгалтерская справка о списании задолженности – это своего рода дополнительное пояснение для того чтобы сделать в учете соответствующие проводки и списать «висящие» суммы.

Самое главное, что обязательной формы этого документа законом не установлено. Поэтому желательно разработать свой образец бухгалтерской справки о задолженности и присовокупить его к учетной политике предприятия. Это довольно просто. Как правило, в эту справку включают только текстовую информацию, поэтому не стоит заморачиваться со сложной структурой и даже табличной формой.

Имейте в виду, что она должна включать:

  • полную информацию о долге (номер договора, ссылки на «первичку» и т. д);
  • расчет срока исковой давности.

Обычно бухгалтерскую справку о задолженности формируют по итогам инвентаризации. Она может как только констатировать факт наличия или отсутствия той или иной задолженности, так и содержать указание о ее списании.

Инвентаризацию проводят на основании ст. 11 Закона

Обязательные случаи проведения инвентаризации перечислены в:

  • пункте 27 приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н;
  • пункте 22 приказа Минфина от 28.12.2001 № 119н.

На практике можно выделить следующие виды:

[3]

  1. бухгалтерская справка о дебиторской задолженности;
  2. бухгалтерская справка о кредиторской задолженности.

Правовое основание

Основная задача бухгалтерии в рамках инвентаризации обязательств – правильно определить срок исковой давности по конкретной задолженности. Так как это напрямую влияет на учет, а также итоговый размер налоговых платежей. Поэтому чтобы избежать ошибки, держите ориентир на главу 12 Гражданского кодекса. В ней освещены основные вопросы исковой давности. Напомним, что общий срок составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ).

Учетный специалист формирует бухгалтерскую справку о списании кредиторской задолженности на основании п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ. То есть по итогам инвентаризации дает отмашку включить ее во внереализационные доходы, когда видит, что время для иска по ней прошло.

В свою очередь, по бухгалтерской справке о списании дебиторской задолженности ее относят на внереализационные расходы в силу ст. 265 и п. 2 ст. 266 НК РФ.

Как списать «кредиторку»

Допустим, что в ООО «Гуру» 30 марта 2017 года проведена инвентаризация расчетов с контрагентами в результате которой выявлена кредиторская задолженность перед ООО «Септима» в размере 145 000 руб. Срок исковой давности по ней истек 13 марта 2017 года.

Вот примерный образец бухгалтерской справки о дебиторской задолженности для этой ситуации:


ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «Гуру»

БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА № 24 ОТ 30.03.2017 ГОДА
О СПИСАНИИ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

В результате инвентаризации расчетов с контрагентами 30 марта 2017 года выявлена кредиторская задолженность перед обществом с ограниченной ответственностью «Септима» (ИНН 7722123456, КПП 772201001, адрес: г. Москва, ул. Шоссейная, д. 7, к. 9), по которой истек срок исковой давности (Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками, прочими дебиторами и кредиторами от 30 марта 2017 года № 2-инв).

Данная задолженность возникла по договору поставки товаров от 25 апреля 2014 года № 63-П. В п. 3.8 указанного договора установлен срок оплаты – до 15 марта 2014 года (включительно).

Сумма задолженности за поставленные товары составляет 145 000 руб., включая НДС – 26 100 руб.

Срок исковой давности истекает 13 марта 2017 года.

Таким образом, кредиторская задолженность в сумме 145 000 рублей подлежит включению в состав внереализационных доходов по налогу на прибыль за I квартал 2017 года на основании пункта 18 статьи 250 НК РФ и списанию в бухгалтерском учете.

Главный бухгалтер____________Широкова____________/Е.А. Широкова/

Как списать «дебиторку»

Допустим, что в ООО «Гуру» 30 марта 2017 года проведена инвентаризация расчетов с контрагентами в результате которой выявлена дебиторская задолженность 2013 года ООО «Гуру» в связи с неоплатой поставленных ему товаров в сумме 300 000 рублей

Читайте так же:  Статья за распространение личных фотографий интимного характера

Вот примерный образец бухгалтерской справки о дебиторской задолженности и ее списании по данной ситуации:


ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «Гуру»

БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА № 25 ОТ 30.03.2017 ГОДА
О СПИСАНИИ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

На основании ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ (утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н) и протокола заседания инвентаризационной комиссии от 30.03.2017 года № 17-ИНВ принято решение списать дебиторскую задолженность ООО «Сфера» в размере 300 000 руб. (в т. ч. НДС – 54 000 руб.).

Данная дебиторская задолженность возникла на основании договора поставки товаров от 15.12.2013 № 9-П. Ее также подтверждают:
• накладные от 25.12.2013 № 147 и от 26.12.2013 № 149;
• счета-фактуры от 26.12.2013 N 147-СФ и от 28.12.2013 № 149-СФ.

По условиям договора поставки товаров от 15.12.2013 № 9-П срок оплаты поставленных товаров составляет 5 (пять) рабочих дней с момента предъявления указанных документов. Деньги от ООО «Сфера» не поступали.
Срок исковой давности по указанной задолженности не прерывался.
На основании акта инвентаризации от 30.03.2017 № 2-А и протокола заседания инвентаризационной комиссии от 30.03.2017 № 17-ИНВ дебиторская задолженность ООО «Сфера» подлежит списанию во внереализационные расходы в налоговом учете. Основание: ст. 265 НК РФ.

Главный бухгалтер____________Широкова____________/Е.А. Широкова/

Как видно, приведенный образец бухгалтерской справки о списании дебиторской задолженности составлен более детально. В любом случае, структура обеих справок примерно одинакова.
Также см. «Бухгалтерская справка: как правильно составить».

Письмо о невостребованности кредиторской задолженности образец

Автор: Колосков Дмитрий · 10.09.2019 2019-09-10

Порядок списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и её документальное оформление разъяснены в п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н: суммы кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации.

В соответствии с п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н, суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, являются прочими доходами.

Общий срок исковой давности устанавливается в три года (ст. 196 Гражданского кодекса РФ).

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н, суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, отражаются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность включается в состав прочих доходов в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации, т.е в полной сумме с учетом НДС (п. 10.4 ПБУ 9/99), в том отчетном периоде, в котором срок исковой давности истек (п. 16 ПБУ 9/99).

В учете производится бухгалтерская запись:

На основании п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ суммы кредиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности, являются внереализационными доходами.

[2]

Видео (кликните для воспроизведения).

По мнению Минфина России, выраженному в Письме от 27.12.2007 № 03-03-06/01/894, данный доход на основании пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ признается в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.

В соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ суммы НДС, относящиеся к кредиторской задолженности, списанной в отчетном периоде на основании п. 18 ст. 250 НК РФ, являются внереализационными расходами.

Однако, если НДС, предъявленный поставщиком, ранее был правомерно принят к вычету, то не имеется оснований для его восстановления.

НДС правомерно принимается к вычету, если:

  • товары (работы, услуги) приобретаются на территории РФ для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ),
  • при наличии счета-фактуры, выставленного поставщиком, после принятия на учет товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Перечень случаев восстановления НДС установлен п. 3 ст. 170 НК РФ и является закрытым.

Случай восстановления НДС, ранее правомерно принятого к вычету при списании кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности, данным перечнем не предусмотрен.

Следовательно, при списании кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности расхода в сумме НДС, ранее правомерно принятого к вычету, в налоговом учете не возникает.

Если сумма НДС числится на счете 19, т.е. не была ранее принята к вычету, она списывается на внереализационные расходы на основании пп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Таким образом, данная норма применяется к суммам НДС, которые до списания кредиторской задолженности не были приняты к вычету в установленном порядке.

Списание кредиторской задолженности – образец акта на списание кредиторской задолженности

Возникшая кредиторская задолженность должна проходить списание, причем в момент установленный законодательством. Так как при не вовремя проведенной и неправильно оформленной процедуре могут возникать трения с налоговой.

Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности по которой истек срок исковой давности

На сегодня порядок ликвидации кредиторского долга следующий (дебиторский вид задолженности аннулируется подобным образом):

  1. Проводится инвентаризация расчетов со всеми имеющимися покупателями, поставщиками — чтобы не пропустить необходимый момент, такая процедура должна выполняться в абсолютно каждый отчетный период. По результатам всегда, без исключений, составляется акт, к нему прилагается объяснительная записка, данный образец документа составляется в, так называемой, произвольной форме. Но должен объяснить руководителю организации, учреждения, откуда появился данный долг, какой его размер.
  2. Составляется бухгалтерская справка — здесь указываются причины возникновения просрочек, сумма, которая должна быть аннулирована, расчет искового периода. Также указывается рекомендация для руководителя организации, например, если время пришло, то указывается необходимость выполнить списание.
  3. Издается приказ — когда представлены результаты проведенной специалистами инвентаризации и приложена бухгалтерская справка, тогда руководитель готовит приказ, указывающий, что следует выполнить закрытие кредиторского долга.
  4. Производится списание, то есть выполняются соответствующие проводки, корректируется налоговый учет.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Выявленная кредиторская задолженность обязательно списывается по окончании времени в течении которого любой кредитор может взыскать долг в суде, это значит — через 3 года после ее возникновения.

Основание для начала исчисления давности: окончание действия договора, каждого другого документа, подтверждающего наявность невыполненных обязательств (статья 200 ГК). Если документ подтверждающий наличие обязательств бессрочный, тогда через 3 года с момента, когда кредитор (поставщик, покупатель) письменно указал на необходимость выплаты долга. Давность прерывается, если кредитная задолженность была частично погашена, она была признана. В любом таком случае организация, учреждение должны начинать исчислять давности по новой.

Читайте так же:  Сервис росреестр онлайн сведения об объектах недвижимости

НДС при списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности всегда вносится в, так называемый, внереализационный доход.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности при УСН

При УСН точные сроки списания кредиторских обязательств не установлены, поэтому, когда составлен инвентаризационный акт данную процедуру можно выполнить в следующий период времени:

  • Как только давность истекла.
  • В последний день налогового периода.

Когда закрытие долга выполнено, то вся сумма задолженности незамедлительно включается в имеющиеся внереализационные доходы. Проводки не должны включать сведения об списанным авансах, по которым не были получены товары, услуги.

В РФ при УСН основанием для списания является, причем без исключений, акт инвентаризации, по материалам которого составляется бухгалтерская справка, а затем приказ — данный образец документа всегда пишется произвольно, но с использованием данных с первых двух актов.

Списание кредиторской задолженности в бюджетном учреждении с истекшим сроком исковой давности

Любое бюджетное учреждение в абсолютно каждый отчетный период обязано проводить инвентаризацию своей первичной документации. Если согласно нее выявлены невыполненные обязательства, срок предназначенный для судебного взыскания по которым истек, то составляется образец документа под названием инвентаризационный акт с приложенной запиской.

На основании данного документа составляется бухгалтерский отчет по данной ситуации. Где прописываются причины возникновения ситуации, точные суммы, рекомендацию руководителю, о том, что делать.

Изучив данный образец документа и акт инвентаризации, руководитель готовит приказ о аннулировании долга.

Акт списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Любая имеющаяся кредиторская задолженность поставщикам, по которым истек срок исковой давности подлежит списанию по истечении трех лет с дня, когда закончил действие какой-либо срочный документ (например, договор, другой акт) указывающий, что у организации, учреждения существуют неоплаченные долги, невыполненные обязательства.

Любое документальное подтверждение должно выявляться при инвентаризации, выполненной самой организацией. Чтобы зафиксировать наличие невыполненных обязательств составляется такой образец документа, как акт инвентаризации.

Также данный документ является основанием издать приказ с требованием аннулировать возникший долг. В данной ситуации требуется еще один образец документации — бухгалтерская справка.

Образец акта

На сегодня акта инвентаризации, являющийся основанием для закрытия долгов по невыполненным обязательствам, это документ, составляемый на основании Постановления Госкомстата № 88 от 1998 .

В данном акте указывается кредитор, счета, сумма долга. Такой документ подписывают работники проводившие инвентаризацию.

13 Апр 2013 | Новости |

Бухгалтер | 35 836 |

голосов: 23

Образцы документов, с помощью которых можно списать кредиторскую задолженность, не вызывая, при этом, лишних претензий со стороны налоговиков.

Просроченную кредиторскую задолженность, по которой прошел срок исковой давности, компания обязана включить в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ ). Сделать это нужно строго в том отчетном периоде, когда прошел срок исковой давности, о чем в письме от 28 января 2013 г. № 03-03-06/1/38 напомнил Минфин России.

Поэтому инвентаризацию рекомендуется проводить на конец каждого отчетного периода. То есть ежеквартально или ежемесячно, в зависимости от того, какой период является отчетным для компании. Таким образом можно своевременно выявлять кредиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности.

Ранее мы уже писали о том как можно списать кредиторскую задолженность, не вызывая, при этом, нареканий со стороны налоговых органов. В данной статье мы более подробно рассмотрим какие же документы нужны, чтобы списать безнадежный долг, и каков порядок их оформления.

Акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами

Прежде всего необходимо провести инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами. Суть ее в том, чтобы соотнести числящиеся на бухгалтерских счетах суммы дебиторской и кредиторской задолженности с фактическими цифрами. Инвентаризация расчетов включает в себя расчеты с банками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с покупателями и заказчиками, с прочими дебиторами и кредиторами и т. д.

При проверке расчетов нужно установить:

  • равны ли дебетовые и кредитовые остатки по счетам расчетов по балансу, остаткам в оборотных ведомостях, здесь же выявится задолженность, по которой истекли сроки исковой давности;
  • правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете задолженности по недостачам и хищениям, если таковая имеется.

Результаты инвентаризации нужно оформить с помощью акта. Так как с этого года унифицированные формы первичных документов стали необязательными, то акт можно составить по той форме, которая утверждена в учетной политике компании. Если же организация продолжает использовать типовые формы, то можно воспользоваться бланком № ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами», утвержденным постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 г. № 88 . Образец такого акта приведен ниже.

Бухгалтерская справка о списании кредиторской задолженности

Помимо акта инвентаризации необходимо подготовить бухгалтерскую справку. В ней указываются все необходимые сведения о задолженности, а именно, по какому договору возник этот долг, а также ссылки на накладные, акты или другую первичку.

Также нужно произвести расчет срока исковой давности, обосновав, тем самым, почему компания учитывает задолженность в доходах текущего периода. Бухгалтерская справка должна выглядеть следующим образом.

Чтобы не ошибиться в расчете налога на прибыль, бухгалтеру нужно правильно определять срок исковой давности по задолженности. За основу можно взять правила, которые установлены в Гражданском кодексе.

Прежде всего нужно определить, в какой срок компания должна была исполнить свое обязательство перед контрагентом согласно условиям договора. Возможно, договор был изменен, и тогда нужно проверить тексты дополнительных соглашений к нему. Не исключено, что первоначальный срок в них продлевали.

Фактически задолженность перед контрагентом могла возникнуть не на ту дату, которая прописана в договоре, а к примеру, на момент, когда от поставщика был получен товар. Но согласно пункту 2 статьи 200 ГК РФ , для расчета срока исковой давности значение имеет именно договорный срок.

Сам срок исковой давности нужно считать со следующего дня после того, как прошел этот договорный срок. По общему правилу срок давности составляет три года, как прописано в статье 196 ГК РФ .

Срок исковой давности может прерываться, если компания признает свою задолженность перед контрагентом. Тогда, согласно статье 203 ГК РФ , срок давности нужно рассчитывать заново. Это дает компании легальную возможность отсрочить уплату налога на прибыль с кредиторской задолженности на три года. Достаточно каким-либо способом подтвердить факт наличия этого долга.

Какие именно действия подтверждают долг, в законе не установлено, но примерный перечень есть в пункте 20 постановления Пленума Верховного суда РФ от 12 ноября 2001 г. № 15, Пленума ВАС РФ от 15 ноября 2001 г. № 18 .

Так, например, для подтверждения долга перед контрагентом можно направить контрагенту гарантийное письмо, в котором компания подтвердит свою задолженность и укажет срок, в течение которого планируется ее погасить. То же самое можно сказать о ситуации, когда контрагенту перечисляется хотя бы часть суммы за поставленные им товары, либо уплачивается пеня за просрочку платежа.

Еще срок исковой давности можно прервать, составив акт сверки. Дело в том, что в идеале акт сверки должен подписать руководитель компании. На практике же этот документ зачастую подписывает главный бухгалтер. В таких случаях судьи могут посчитать, что срок исковой давности не прерывается. В качестве примера можно привести постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22 июля 2009 г. № Ф04-4295/2009(10770-А67-50) .

Читайте так же:  Увольнение по собственному желанию сколько дней отрабатывать

Поэтому, если компания хочет отложить уплату налога с просроченной кредиторской задолженности, то на акте сверки надо поставить подпись руководителя, а также удостовериться, что со стороны контрагента этот документ также заверил директор. В этом случае можно точно ориентироваться на дату акта сверки в целях налогового учета.

Когда сумма безнадежного к взысканию долга подтверждена, остается только оформить приказ о его списании. После чего в бухучете делается следующая проводка:

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» – списана кредиторская задолженность.

Данная проводка списывает кредиторскую задолженность, по которой истек срок давности, в состав прочих доходов.

Составляем справку о дебиторской задолженности — образец

Справка о дебиторской задолженности — образец ее вы можете скачать на нашем сайте — является универсальным документом, который предъявляется в суде или выполняет отчетные функции. От чего зависит способ применения этого документа и на основе каких бланков он может составляться?

Для чего нужна справка о дебиторской задолженности?

Под справкой о дебиторской задолженности правомерно понимать:

1. Документ, формируемый хозяйствующим субъектом, который является управомоченной стороной по некоторому гражданско-правовому договору, — для предъявления в суд.

Соответствующая справка составляется для обоснования конкретного объема требований истца к ответчику. При этом в ходе суда ответчик может предметно сформулировать возражения относительно тех или иных позиций, отраженных в справке от управомоченной стороны.

2. Документ, формируемый хозяйствующим субъектом, подотчетным какому-либо другому субъекту (например, по ведомственной вертикали подчинения).

Он может составляться хозсубъектом на периодической основе в качестве отчетной документации (например, по итогам инвентаризации обязательств). При этом в справке может отражаться не только дебиторская задолженность, но и кредиторская (поскольку в осведомленности о ней вышестоящий орган может быть заинтересован в не меньшей степени, чем в получении сведений о дебиторке подотчетной организации).

Первый тип справки о дебиторской задолженности, как правило, составляется в свободной форме. Второй — часто на основе унифицированных бланков. Рассмотрим их специфику.

Какие есть бланки справок о дебиторской (и кредиторской) задолженности?

В числе самых распространенных унифицированных бланков, используемых для отражения дебиторских (если требуется — то и кредиторских) долгов — форма № ИНВ-17, утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88. Речь идет об акте инвентаризации расчетов хозяйствующего субъекта с его дебиторами и кредиторами.

Данный документ может использоваться в точном соответствии утвержденной законодательно форме или же в качестве основы для составления справки.

Узнать больше о специфике работы с формой № ИНВ-17 вы можете в статье: «Унифицированная форма № ИНВ-17 — бланк и образец».

Еще один популярный унифицированный документ — форма справки о дебиторской и кредиторской задолженности, утвержденная в приложении № 3 к приказу Минюста от 30.07.1999. Юрисдикция данного приказа — ведомственная, но форма предложенной в нем справки позволяет любому заинтересованному хозяйствующему субъекту детально отразить структуру своих дебиторских и кредиторских долгов.

Где можно загрузить для суда образец справки о дебиторской и кредиторской задолженности?

Мы рассмотрели формы справки о дебиторке, которые часто используются для составления отчетности. Если же вам для суда требуется оформить справку о дебиторской задолженности — образец ее, адаптированный для предоставления в судебную инстанцию при взыскании долгов с контрагента, вы тоже можете скачать на нашем сайте.

Справка, отражающая сведения о дебиторской задолженности, может составляться для предъявления в суд — в качестве документа, утверждающего перечень неисполненных обязательств контрагента — или же формироваться в порядке предоставления отчетности хозяйствующего субъекта для вышестоящей структуры. В обоих случаях для составления справки могут использоваться унифицированные бланки.

Узнать больше о работе с дебиторской и кредиторской задолженностью вы можете в статьях:

На что стоит обратить внимание при списании кредиторской задолженности

В апреле бухгалтеры рассчитывают сумму ежемесячного или ежеквартально платежа по налогу на прибыль. Для этого бухгалтеру предстоит, в частности, определить сумму облагаемых доходов и при необходимости включить в нее величину безнадежной кредиторской задолженности. О том, какие особенности нужно списании безнадежной кредиторской задолженности, рассказано в нашем материале.

Вводная информация

Если на балансе организации долгое время числится кредиторская задолженность перед поставщиком или покупателем, бухгалтеру следует выяснить, не пора ли ее списать. Для этого необходимо установить, истек или нет срок исковой давности, который по общему правилу равен трем годам (ст. 196 ГК РФ).

Суммы с истекшим сроком исковой давности необходимо отразить в акте по результатам инвентаризации, а также издать распоряжение директора об их списании. Кроме того, надо подготовить письменное обоснование, то есть бухгалтерскую справку. В ней должна быть изложена история возникновения долга и причины, по которым он не погашен. Затем безнадежную «кредиторку» можно списать.

В бухучете списание происходит на основании пункта 78 Положения по ведению бухгалтерского учета (утверждено приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н). В нем говорится, что такие суммы нужно относить на финансовые результаты. Бухгалтеру следует создать проводку по дебету счета 60 и кредиту счета 91 субсчет «Прочие доходы».

В налоговом учете необходимо сформировать внереализационные доходы, как того требует подпункт 18 статьи 250 НК РФ. Данное правило распространяется и на «упрощенщиков», это следует из пункта 1 статьи 346.15 НК РФ.

Списывать кредиторскую задолженность нужно в последний день отчетного периода, в котором истек срок исковой давности. Отметим, что такого мнения придерживаются и в Минфине России (письмо от 28.01.13 № 03-03-06/1/38; см. «Минфин напомнил, в какой момент учитываются суммы кредиторской задолженности и безнадежных долгов, по которым истекли сроки исковой давности»). Другими словами, если срок исковой давности закончился, например, в первом квартале, а обнаружили это во втором квартале, то доходы следует показать в декларации за первый квартал. Соответственно, придется подать «уточненку».

Как поступить с НДС

В большинстве случаев просроченная кредиторская задолженность включает в себя налог на добавленную стоимость. Можно ли отнести его на расходы в налоговом учете? Ответ на данный вопрос зависит от происхождения «кредиторки». Здесь возможны два варианта.
Вариант первый — списанная сумма представляет собой долг перед поставщиком или подрядчиком и числится по кредиту счета 60. Это означает, что компания не оплатила счета за полученные материально-производственные запасы, оказанные услуги или выполненные работы. В этом случае сумму НДС можно включить во внереализационные расходы на основании подпункта 14 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

Вариант второй — списанная сумма является задолженностью перед покупателем и числится по кредиту счета 62. Это указывает на то, что покупатель перечислил аванс в счет предстоящих поставок (работ или услуг), но компания товар не отгрузила (работу не выполнила, услугу не оказала), а предоплату оставила себе.

В Налоговом кодексе не сказано, как в данной ситуации поступить с налогом при списании кредиторского долга. В Минфине утверждают, что НДС с невозвращенного аванса в расходы включить нельзя (письмо от 07.12.12 № 03-03-06/1/635; см. «НДС с невозвращенного покупателю аванса учесть в расходах нельзя»). Мы считаем, что отстоять подобные расходы в суде будет весьма сложно, поэтому проще согласиться с чиновниками.

[1]

Прерывание срока исковой давности

Обратите внимание: срок исковой давности может быть прерван. В статье 203 ГК РФ говорится: если обязанное лицо признало долг и подтвердило это какими-либо действиями, то срок исковой давности прерывается и начинает исчисляться заново.

Читайте так же:  Социальное происхождение и положение в автобиографии пример

Соответственно, в этом случае задолженность в налогооблагаемую базу не включается.
Какими же действия подтверждают, что организация признала свою задолженность перед кредитором? Самое очевидное из них — оформление акта взаимных требований, где будут стоять подписи и печати как поставщика, так и покупателя. И хотя инспекторы не считают это достаточным аргументом, судьи неизменно встают на сторону компаний (см., например постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 06.07.11 № Ф08-3569/11, ФАС Северо-Западного округа от 06.12.11 № Ф07-9689/11).

Подтвердить признание задолженности может и письмо, направленное в адрес кредитора, где говорится о признании долга (для этого кредитор должен иметь статус действующей организации или ИП).

Если не было инвентаризации

Случается, что в нарушение закона о бухучете компании не проводят инвентаризацию кредиторской задолженности. Как следствие, они не составляют акт, где зафиксировано истечение сроков исковой давности, и не издают распоряжение руководителя о списании. В итоге долги перед кредиторами не получают официального статуса безнадежных, и организации не включают их в доходы ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете.

Инспекторы при проверках расценивают это как нарушение, и начисляют штраф. По их мнению, отсутствие акта инвентаризации не освобождает налогоплательщика от обязанности сформировать доходы.

Арбитражная практика по данному вопросу неоднозначна. Существуют дела, выигранные налоговиками (см., например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 02.09.11 № Ф08-5147/11). Но есть и немало решений в пользу организаций. Причем, одно из них несколько лет назад принял Высший арбитражный суд (постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.08 № 3596/08; см. «ВАС: «просроченную» кредиторскую задолженность нельзя признать доходом без приказа руководителя о ее списании»). Суды нижестоящих инстанций тоже встают на сторону налогоплательщиков (см., например, постановления Поволжского округа от 18.10.11 № Ф06-8851/11, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.06.11 № 09АП-11858/2011-АК).

Кредиторская задолженность и «вмененка»

Многие компании на общей или упрощенной системе списывают задолженность, которая возникла в период уплаты ЕНВД. Нужно ли в такой ситуации показывать облагаемые доходы?

Налогоплательщики полагают, что не нужно, ведь списанная сумма связана не с текущей, а с «вмененной» деятельностью, которая под налог на прибыль не подпадает. Но чиновники придерживаются противоположной позиции. Они говорят: раз в подпункте 18 статьи 250 НК РФ не сделано исключение для долгов, образовавшихся при «вмененке», то их полагается включить в доходы на общих основаниях. Такой вывод сделан в письме Минфина России от 21.02.11 № 03-11-06/2/29 и письме ФНС России от 14.02.11 № КЕ-4-3/2303 (см. «Списанная кредиторская задолженность учитывается в доходах «упрощенца»» и «В доходах по «упрощенке» учитывается кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек в периоде применения УСН»). Такой подход и нам представляется вполне обоснованным.

Не является редкостью и обратная ситуация, когда задолженность, возникшая при иных системах налогообложения, списывается после перехода на ЕНВД. Тут специалисты Минфина высказывают точку зрения, выгодную для налогоплательщиков. Так, в письме от 26.12.11 № 03-11-06/3/124 говорится: «если организация осуществляет только предпринимательскую деятельность, подлежащую налогообложению единым налогом на вмененный доход, суммы доходов, относящихся к этой деятельности, в том числе в виде списанной просроченной кредиторской задолженности, налогами в рамках общего режима налогообложения облагаться не должны» (см. ««Вмененщик» не должен платить налог на прибыль при списании кредиторской задолженности»).

Как быть, если кредитора исключили из ЕГРЮЛ

Бывают ситуации, когда срок исковой давности еще не истек, но долги стали безнадежными, потому что кредитора исключили из госреестра юридических лиц. Такое могло произойти, если он в течение двенадцати месяцев не сдавал налоговую отчетность и не совершал операций по банковским счетам. В подобной ситуации ИФНС может воспользоваться правом, закрепленным за ней в статье 21.1 Федерального закона от 08.08.11 № 129-ФЗ, и исключить компанию из ЕГРЮЛ.

Если это произойдет, возникает вопрос: обязан ли должник исключенной организации списать свою задолженность не дожидаясь, пока закончится срок исковой давности? В Минфине России на данный вопрос отвечают положительно: да, обязан (письмо от 25.03.13 № 03-03-06/1/9152).

Заметим, что признавать расходы в виде дебиторской задолженности исключенного должника финансовое ведомство не разрешает. Чиновники ссылаются на пункт 2 статьи 265 НК РФ, где говорится, что долги с незаконченным сроком исковой давности являются безнадежными, если дебитор ликвидирован. А исключение из госреестра недействующей компании не равноценно ликвидации, поэтому дебиторская задолженность исключенной компании списанию не подлежит (письмо Минфина России от 27.02.13 № 03-03-06/1/5556; см. «Минфин: дебиторскую задолженность недействующего юридического лица нельзя признать безнадежной»).

На нашем сайте вы можете не только читать статьи, но и подписаться на аудиосеминары наших экспертов: ведущего эксперта «Бухгалтерии Онлайн» Елены Маврицкой; главного налогового эксперта форума «Бухгалтерия Онлайн» Александра Погребса, а также менеджера разработки программы «Контур-Зарплата» и консультанта портала «Бухгалтерия Онлайн» Вячеслава Шинкарева.

Стоимость подписки — 300 рублей. За эту сумму подписчик получает доступ на три месяца ко всем записанным и выложенным аудиосеминарам. Это не менее нескольких десятков лекций. Новые аудиосеминары выкладываются каждую неделю. Кроме того, по понедельникам размещается аудиообзор новостей для бухгалтера за минувшую неделю.

Видео (кликните для воспроизведения).

Оплатить доступ можно с помощью банковской карты через систему мгновенных платежей ASSIST или по квитанции Сбербанка.

Источники


  1. Кондратьев, Ф.В. Государственный научный центр социальной и судебной психиатрии им. В. П. Сербского. Очерки истории / ред. Т.Б. Дмитриева, Ф.В. Кондратьев. — М.: ГНЦССП им. Сербского, 2014. — 228 c.

  2. Кучерена Анатолий Бал беззакония. Диагноз адвоката; Политбюро — М., 2015. — 352 c.

  3. Скворцова, М.В. Англо-русский словарь сокращений. Бизнес, банки, финансы, статистика, экономика, юриспруденция / М.В. Скворцова. — М.: Филоматис, 2014. — 527 c.
  4. Эрлих, А.А. Технический анализ товарных и финансовых рынков. Прикладное пособие; М.: Инфра-М, 2012. — 176 c.
  5. Витрук, Н.В. Общая теория юридической ответственности / Н.В. Витрук. — М.: Норма, 2017. — 391 c.
Письмо о невостребованности кредиторской задолженности образец
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here